办税基础与实训 教学课件 作者 陈锷 项目四.ppt

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1、企业办税员岗位之办理消费税业务任务一办税准备一、征税范围1、生产销售应税消费品2、委托加工应税消费品3、进口应税消费品应税消费品：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠定玉石、鞭炮、汽油、小汽车、游艇等二、消费税特点1.征税范围的选择性2.征收环节的单一性3.适用税率的差别性三、消费税的税目和税率（一）税目1.特殊消费品2.非生活必需品3.高能耗及高档消费品4.不可再生和替代的稀缺资源消费品14个具体税目：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠定玉石、鞭炮、汽油、小汽车、游艇等（二）税率（1）定额税率（2）比例税率（3%-4

2、5%）（3）复合税率：卷烟、粮食白酒和薯类白酒任务二纳税申报与操作指南一、消费税的计算依据1、生产销售应税消费品销售额确定规定：价款和价外费用，但不包括收取的增值税款2、自产自用应税消费品销售额确定（84）3、销售量确定（87）二、消费税额计算方法1、从价定率法应纳税额=应税消费品价款×消费税税率应税消费品价款=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）2、从量定额法应纳税额=应税消费品数量×单位税额3、复合计税法应纳税额=销售数量×定额税率+价款×比例税率例如：卷烟、白酒练习2012年3月某卷烟厂生产

3、卷烟，当月销售卷烟100箱，每箱含增值税售价1.17万元，请计算该厂当月销售卷烟应纳消费税（卷烟采用复合税率：比例税率56%、定额税率150元/箱）117/（1+17%）*56%+100*0.015=某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，假定该化妆品同类产品市场销售价格17000元，请计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。应纳税额=17000/(1+17%)×30%=3600三、外购应税消费品用于继续生产应税消费品外购应税消费品用于继续生产应税消费品，其已纳消费税款允许扣除，计算公式：当期准予扣除外购应

4、税消费品已纳消费税款=（期初库存外购应税消费品的买价+当期购进库存外购应税消费品的买价-期末库存库存外购应税消费品的买价）*外购应税消费品的税率某卷烟生产企业，10月初库存外购应税烟丝金额20万元，11月外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产乙类卷烟领用。请计算卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额。(1)烟丝适用的消费税税率为30%(2)当期准许扣除的外购烟丝买价=20+50-10=60（万元）(3)当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额=60×30%

5、=18（万元）假设当月销售乙类卷烟100箱，取得不含税的销售额100万元，请计算卷烟厂当月应纳消费税额。四、委托加工应税消费品的计算1、概念2、受托方代收代缴税款，委托方直接出售不用再交税某卷烟厂2011年4月受托为某单位加工一批烟丝，委托单位提供原材料，卷烟厂同类烟丝的市场不含税售价为40万元。请计算卷烟厂应代收代缴的消费税。(1)鞭炮的适用税率30%(2)应代收代缴消费税=40×30%=123、委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品，其已纳消费税款允许扣除，计算公式：当期准予扣除委托加工应税消

6、费品已纳消费税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳消费税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳消费税款-期末库存的委托加工应税消费品的已纳消费税款某卷烟厂12月初库存委托加工应税烟丝金额20万元，当月委托加工应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末委托加工烟丝金额10万元，其余烟丝被当月生产卷烟领用。请计算卷烟厂当月准许扣除的委托加工烟丝已缴纳的消费税税额。(1)烟丝适用的消费税税率为30%(2)当期准许扣除的烟丝已缴纳的消费税税额=（20+50-10）*30%=例题提问：1、外购应税消费品用于继续生产应税

7、消费品，怎么缴纳消费税？2、委托加工应税消费品谁负责缴纳税款？委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品，其已纳消费税款允许扣除；如果直接出售呢？某卷烟厂2011年4月受托为某单位加工一批烟丝，委托单位提供原材料，卷烟厂同类烟丝的市场不含税售价为40万元。请计算卷烟厂应代收代缴的消费税。(1)烟丝适用税率30%(2)应代收代缴消费税=40×30%=12某鞭炮厂2011年4月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮厂当地无加工鞭炮的同类产品

8、市场价格。请计算鞭炮厂应代收代缴的消费税。(1)鞭炮的适用税率15%。(2)组成计税价格=(30+4)÷（1-15%）=40(3)应代收代缴消费税=40×15%=6任务三实训任务一、纳税时间二、纳税期限三、纳税地点办税技能训练某卷烟厂为增值税一般纳税人，识别号为123456789000000,注册（经营）地址：广州天寿路122号；开户银行：建设银行天河支行；账号：123456。2011年2月经营情况如下：1、期初库存烟丝金额为