“营改增”对测绘行业的影响及对策

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1、"营改增”对测绘行业的影响及对策■营改增论文〃营改增〃对测绘行业的影响及对策摘要〃营改增〃是我国一项重要的税制改革，这次改革会对测绘行业造成一走的影响。本人就〃营改增〃对测绘行业的影响以及如何在〃营改增〃后合理降低税负作了初步的探讨。关键词营改增；测绘行业;影响；对策2on年底我国岀台了〃营业税改征增值税”（简称”营改增〃）的政策。紧接着2012年1月1日，上海首先实行〃营改增"试点。2013年5月24日，财政部、国家税务总局发布《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知天财税［201璋7号）经国务院批准启2013年8月1日

2、起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点工作。文件第八条规定：〃应税服务”是扌旨陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务〃。测绘行业归属〃专业技术服务业■测绘服务〃，属于〃营改增〃范畴。国家在现行增值税适用税率17%、13%的基础上，〃营改增〃决定了两档较低的适用税率，即交通运输业适用税率为11%,其余部分现代服务业适用税率为6%;小规模纳税人征收率由5%降为3%。测绘行业〃营改增〃后适用税率为6%（一般纳税人3%（小规模纳税人X〃营改增

3、〃旨在完善商品与劳务的抵扣链条，降低企业税负，促进整个经济的公平与效率，而这次税制改革会对测绘行业造成一定的影响。下面本人就〃营改增〃后对测绘业的影响作如下阐述。、〃营改增〃后对测绘行业带来的积极影响(1)〃营改增〃后大部分企业可以降低税负，而对于测绘行业来说〃营改增〃后小型测绘公司(小规模纳税人)是直接受益者。国家提高增值税一般纳税人认走标准后，众多小规模纳税人可以按照3%的征收率纳税，税负降低明显。如2012年1月上海首先实行〃营改增〃试点，某测绘公司为小规模纳税人，2012年实现含税收入482万元z若按营业税的综合税率5.6%计算，需缴纳各项税费26.

4、99万元，〃营改增〃后需缴纳增值税及其他税费为15.72万元，税负则下降超过40%。(2)测绘单位若为一般纳税人，〃营改增〃后适用6%的税率，即税法规定可以抵扣的进项税额允许从当期的销项税额中抵扌口，这实际上给单位降低税负提供了有利条件。若近期有固定资产需求，就可产生进项税额抵扣，从而使企业的税负减少。如购买测绘软件、固走资产等取得的增值税专用发票可以抵扣17%的进项税额，这对于测绘业进行产业升级改造或扩大固定资产投入规模等会起到积极的推动作用,从而提高整个行业的竞争能力。(3)〃营改曾可以克服测绘行业劳务重复征税的弊端。在测绘作业中,测绘行业一般纳税人会经

5、常发生劳务分包，〃营改增〃后劳务单位开具的增值税专用发票对应的增值税进项税额可予以抵扣。这样不仅消除了重复征税问题，还降低了单位成本，增强单位间的相互协作。二〃营改增〃后对测绘行业带来的不利因素〃营改增〃后,对测绘行业增值税一般纳税人来讲,面临的主要问题是进项税额的抵扌口，测绘行业由于地域与工作特点，在取得进项税额抵扣发票方面存在着诸多的困难。(1)测绘单位〃营改增〃后，税率由5%调整为6%0由于项目部对〃营改增〃不甚了解，不知道什么是增值税专用发票，也不知如何取得增值税专用发票，可抵扣的进项税额较少,因此就会出现税负增加。例某测绘单位2013年8月实行〃营

6、改增〃纳税政策，8-12月实现经营收入5800万元，增值税销项税额为348万元，8-12月份购买固定资产等80万元可抵税11.62万元，水电费25万元可抵税3.63万元，其他购买办公用品及修理修配可抵税1.5万元z进项税额抵扣合计数为16.75万元，8-12月应交增值税为331.25万元，经营税金及附加39.75万元,应交增值税及附加税金合计为371万元；若按营业税计算应缴纳各项税费344.29万元，8-12月税负提高约8%o若无大型固走资产采购计划，则税负会增加更多。(1)测绘单位由于工作环境艰苦z野外作业地区偏远，职工差旅费、住宿费、水电费以及请当地民工

7、费用等在成本中占有很大比重，而水电费、人工劳务费等均很难取得可供抵扣的增值税专用发票。(2)测绘行业增值税一般纳税人虽因劳务分包有时可取得增值税专用发票，但基本也都是小规模纳税人由税务部门代开的专用发票，可以抵扣的进项税额税率为3%z抵扣税率较低。(4)〃营改增〃后,财务人员在增值税发票的管理、进项税额抵扣及纳税申报等方面相对营业税发票复杂，增值税专用发票带来的行政及刑事风险加大，这也给财务人员带来新的挑战。〃营改增〃后的不利因素采〕的应对措施针对上述〃营改增〃后的不利因素，提出以下应对措施:(1)测绘行业由于作业范围广，跨地区作业情况非常普遍，测绘单位对年

8、销售额处于500万元以下的地区，可通过设立分公司或子