我国企业内部控制十大问题(实例剖析)

《我国企业内部控制十大问题(实例剖析)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、我国企业内部控制十大问题一、出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。二、领导“一只笔”审批，缺乏完善内控制度和流程保障。三、过于依赖业务人员，企业资源掌握在个人手中，企业对业务开展失去控制。四、内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的流程图和配套表单较少。五、内部控制制度“救火式”的较多，制度体系缺乏系统性和完整性，甚至政出多门，相互打架。六、员工临时休假或出差时，缺乏明确的工作交接制度。七、人员招聘•时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。背景调查是不难发现的。八、关键岗位无强制轮换或带薪休假制度。

2、九、过分强调控制成本,经常将效率作为弱化或逾越内部控制的理出。十、说一套，做一套，制度放空炮。【资料】某公司财务部门需要完成的工作包括：（1）记录总账；（2）记录应付账款明细账；（3）记录应收账款明细账；（4）开具支票，以便主管人员签章，并记录现金日记账；（5）开具退货拒付通知书（6）调节银行对账单；（7）处理并送存收入的现金；【要求】从内部控制的角度出发，将上述工作分派给三个工作人员来完成，除5・6.两项工作量较小外，其他工作量基本相同，每个人负责那些工作？工作量要基本相等你要从工作的相互制约及相互

3、联系方而出发分配工作。首先，出纳员不能兼管应收应付帐及总账核算——因此分工：出纳员负责（4）开支票、记录现金账（6）调节银行对账单（7）处理并送存收入的现金（三者相关）会计员一：（2）记录应付账款明细账（5）开具退货拒付通知书（两者相关）会计员二：（1）记录总账（3）记录应收账款明细账资料：2002年12月，A公司正式成立检查小组，对电焊条子公司销售与收款系统的内部会计控制进行检查，发现：电焊条子公司在销售过程中，销售业务按照销售合同进行的，当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库。销售

4、部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部门办理托运手续。产品发出后，销售部门根据仓库签发后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售发票一并送交财务部门，财务部门将其与销售合同核对后，开具运杂费清单。通知出纳人员办理货款结算；并进行账务处理。公司未设独立的客户信用谓查机构，在时务部门和销售部门也没有专人负责此项工作。要求：电焊条子公司是否违反《销售与收款》内部会计控制规定，并说明理由。电焊条子公司违反了《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》的岗位分工与授权

5、批准、销售和发货控制以及收款控制的规定。1.入库、供货、装货等职责并没有有效分离。入库单和发货单本來应该由仓储部门填写,但公司却分别由生产部门和销售部门填写，这样容易导致多列存货、多计收入而不被察觉。2.运输部门设有根据发货也和销售定单装运货物并签发装运凭证，容易导致漏计销售收入。3.在销售收入的内部控制体系中，记录主营业务收入、应收账款的人员应当分离，同时负责主营业务收入和应收账款记账的人员不能经手货币资金。电焊条子公司的出纳人员同时负责办理贷款结算和账务处理，这是极其严重的内部会计控制漏洞，很容易

6、造成货币资金的舞弊、销售收入做假账等行为。4•公司没有专门的客户信用管理专人和机构，对销售产品的单位不能了解和掌握资信情况，会给收款带来很人隐患。资料：检查组在检查B公司的投资内部管理控制时发现，在管理机构上，没有单独设置投资部门对投资进行管理，只是在财务部下设置了一个岗位，负责保管证券投资资产以及各种投资协议文件等等，财务部里面没有设置专门的岗位对各项投资进行可行性研究、评估、分析和评价，需要对投资项目从财务上进行分析评价时，则指派财务部中工作较为清闲的人员去执行任务，因为不是专职人员，所以进行分析

7、评价的人员也经常轮换，各个岗位上的人都有。投资项目平时的管理，主要由总经理秘书负责，总经理则定期检査、询问。对于规模较大的投资，总经理亲自负责，并于董事会会议期间向董事会报告。另外B公司缺乏完善的投资管理报告制度，对各种投资书面文件，没有制定统一的格式标准，由各项目负责人和实施人自行规定。每个投资项目的各种投资文件格式都多种多样，项目之间难以进行比较，文件难以管理。定期的书面报告制度不存在，大部分情况下，投资项目的具体情况（例如增减变动情况）的管理通过由管理人员的口头报告进行，没有形成书面记录。要求：

8、说出B公司对外投资内部会计控制的弊端在哪里。1•单位应当建立单独的部门或机构对投资业务进行管理，但是。B公司的对外投资的内部管理是由其他职能部门兼管，如投资项目日常管理由总经理秘书负责，财务部下设置一个岗位,负责保管证券投资资产以及各种相关投资协议文件，这容易造成投资内部管理职能与兼管人员本身职能的冲突。2.没有专门部门或人员对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况。3.在进行投资项目对行性研究时，只是随便抽调空闲人员进行分析，人员