企业内部控制论文：我国企业内部控制问题

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1、企业内部控制论文：我国企业内部控制问题摘要：内部控制制度是现代管理的一个重要组成部分，本文对我国企业内部控制制度存在的问题进行深入的分析，并从环境控制、组织规划控制、授权审批控制、预算控制、成本与实物资产控制、风险控制、监督与评审控制等七个方面进行详细的内部控制制度对策分析，希望通过上述控制制度的完善帮助企业经济活动的合理化、合法化，提高企业经济效益。　　关键词：内部控制；制度；问题；对策　　　　内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分，其目的是帮助企业经营活动更合理、合法化，以提高企业的经济效益。目前，我国企业经济效益普遍较差，企业经营、会计信息严重失真，违法违规

2、现象层出不穷，要解决企业存在的问题需要深入分析企业的内部控制制度。本文根据目前我国企业的现状，对企业内部控制存在的问题进行分析，并提出建立良好内部控制制度的对策。　　一、我国企业内部控制制度存在的问题　　（一）内部环境方面　　1、没有真正建立有效的法人治理结构和治理机制，国有企业的法人治理结构，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业董事会成员和经理成员高度重叠。同时，我国国企存在严重的“所有者缺位”，具体表现为政府作为所有者却把企业的重大经营决策权交给企业管理人员，授权经营把原应属于股东的权力一并交给了国企经理人员。　　2、风险意识淡薄。在市场经济

3、条件下，风险是客观存在的，不可能绝对消除，风险和收益并存，没有风险，就不可能有收益。企业作为市场的主体，要参与市场竞争，必然要面对风险。近年来，随着社会经济的发展，特别是经济全球化及国际化程度的加深，使企业经营环境变得日趋复杂，企业面临的风险也大大增加。但是由于受计划经济体制的长期影响，国企经营管理的理念并不成熟。　　3、管理人员素质不高。管理者作为企业建立健全内部控制的主要责任人，管理者的素质自然成为决定内部控制质量的重要因素。但我国国企管理人员的素质远未达到内部控制的要求。　　（二）会计信息质量方面。从近年来国家审计机关和社会审计机构对国有企业的资产负债损益情况

4、进行审计所公布的情况来看，发现会计报表严重不真实的企业占半数以上，有的虚盈实亏，有的虚亏实盈。　　（三）维护企业资产安全方面。安全是企业资本运作的前提和基础，目前国有企业的资产安全状况令人担忧。一方面国有企业通过一段时间的发展，随着市场体制的变迁，积压了大量的不良资产；另一方面国有资产流失现象非常严重。　　（四）组织机构方面。组织保证是做好内控工作的一个前提，但从目前情况看，一般企业都是在财务部门设立内控工作办公室，实际上并没有真正的工作人员，没有建立起至上而下的组织体系。由于将一个形式上的机构设在了财务部门，其他部门有意无意地将责任推给了财务部门，但在内控建设过程

5、中财务部门不可能对公司各个风险点都很熟悉，要与实际工作的承担者共同完成。另外，对流程的建立和执行缺少监督，部分单位没有认真研究确定单位运行的风险点在哪里，也就谈不上落实到具体岗位，内控工作没有形成一个完整的闭环。　　二、建立良好的内部控制制度　　（一）环境控制。控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。任何一种制度都要与具体的环境相适应，要建立起一套行之有效的内控制度必须培养适合制度生存的沃土，培养一种适用于本企业实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化。　　（二）组织规划控制。根据内部控制的要求，

6、单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。单位的经济活动通常可以划分为：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。而组织规划控制主要包括：　　1、不相容职务的分离。应当加以分离的职务有：授权进行某项经济业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离；保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离，等等。　　2、建立有效的会计系统和管理体系。建立一个有效的会计系统，实施会计控制是

7、内控制度的关键。要建立起有效的会计系统必须遵循以下原则：（1）合法性原则。依法办事是会计工作的首要准则，也是制定单位内部控制制度的首要原则；（2）适应性原则。适应性是制度的生命。制度必须充分体现单位实际，不能生搬硬套书本上或其他单位的管理方法和管理模式，要与单位其他管理制度相衔接。　　（三）授权批准控制。授权批准控制指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。授权批准控制的基本要求是：