企业内部控制实施现状及对策分析

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1、企业内部控制实施现状及对策分析企业内部控制实施现状及对策分析□张慧敏摘要：在经济全球化的背景下，中国经济逐渐与世界接轨。随着资本市场的日益发展，我国企业的治理机制与监督控制机制也逐步完善。在企业的内部控制制度方面，我国的研究相对滞后，虽然这几年来取得了相当大的进展，但仍存在一些不足的地方。本文阐述了企业内部控制的内涵及其意义，介绍了我国企业内部控制的实施现状并提岀了相应的对策建议。关键词：企业内部控制；现状；对策建议一、企业内部控制的内涵及意义所谓企业内部控制，是基于专业的管理控制体系，为了有效地防范并降低风险、实施

2、监管而建立起来的管理制度，它是通过构建全方位的过程控制标准、确定关键控制节点以及用流程图的方式直观明确地表达企业的生产运营过程而建立起来的。2008年6月，我国相关部门颁布了《企业内部控制基本规范》，该规范借鉴了国外流行的COSO报告，指出企业内部控制应该纳入五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。《企业内部控制基本规范》对内部控制的涵义进行了科学的定义，强调内部控制的实施对象不仅包括企业的董事会、监事会，也包括经理人员和全体员工，这从法律上对企业构建全面的控制系统进行了引导。建立并健全内部控

3、制对于企业来说是至关重要的，这可以体现在以下几个方面。第一，现代企业制度的必然要求。随着市场经济的发展，企业必须以最低的成本来获取最高的收益，这就要求在投入、产出、质量、财务等方面实施严格的内部控制制度，以进行自我约束和监督。第二，为企业的决策提供有力的保证。企业在发展壮大过程中的决策非常重要，通过内部控制可以对决策的前提、步骤、方式等进行有效的管理，这就可以确保高效地制定决策并付诸实施，有效地降低了风险。第三，确保会计（会计论文）信息的真实性。真实准确的会计信息对于企业的发展起着非常大的作用，而高效运行的内部控，保

4、护企业财制可以及时对会计信息可能出现的纟比漏做出修正。第四产完好无损。严格的内部控制可以有力地监督各部门和各环节间的经济往来业务，从而保障企业财产的安全性和完整性。二、企业内部控制实施现状我国企业实施内部控制经历了一个由简单到逐步完善的过程，目前相关部门和组织都对内部控制的规范提出了具体而明确的要求,通过这些准则和规范，企业不断深化认识内部控制的重要意义及实施方案，内部控制取得了较大的发展，但是其实施现状还是难以令人满意。首先，从横向来看我国不同企业的内部控制参差不齐，具有明显的差异。一般而言，上市公司受到相关法律法

5、规的严格制约，因此都建立了比较完善的内部控制体系并且执行情况较好。据统计，大部分上市公司都能按照相关法规的要求，构建起规范的内部控制制度，并按时进行自我检查。相形之下，大多数的中小企业对此不够重视，内部控制没能得到良好的贯彻，有的甚至没有相应的内部控制措施。其次，从执行效果来看，很多企业还只是停留在建立内部控制制度的阶段，对于实施则没有引起足够的重视，未能有效地进行监督和控制。最后，从企业的认识来看，相当一部分企业建立内部控制只是因为国家的法律法规有相关要求，而没有将其与企业的战略目标相结合，内部控制只是“徒有其表”

6、，没有起到应有的作用。具体而言，我国企业实施内部控制还存在诸多方面的不足，具体表现为如下几个方面：第一，目标不明确，风险意识有待加强。一方面，企业常常将内部控制局限化了，认为只是用来防止舞弊、保证会计信息的真实准确，而没有将之系统化、动态化。另一方面，企业并没有提高风险意识，对于风险预警制度的建设有待加强。第二，内部控制体系不完善，缺乏有力的监督。企业在内部控制的执行中，往往忽视了相应的考核奖惩措施。对于内部控制的检查和监督常常只是形式挂帅，走走过场，没有真正认真地加以监管，内部审计没有发挥出应有的作用。第三，公司治

7、理结构不合理，内部控制地位弱化。目前我国的大多数企业并没有建立起合理有效的公司治理结构，这在国有企业和家族企业中尤其突出。虽然公司中有董事会、监事会、经理层等相关机构，但常常出现“内部人控制”的情况，也就是大股东的股权比重过大，操纵了董事会和监事会，这使得机构之间互相监督、制衡的机制难以运行。与此同时，有一些企业管理（企业管理论文）人员未能有效利用现代控制方法，未能科学合理地监督下属员工的工作情况，这也致使企业的内部控制地位弱化。第四、对内部控制的评价体系不完善。很长一段时间以来，内部控制就是基础审计的代名词，企业往

8、往没能预测并控制经营、财务等层面的事前风险，而只是被动地施加事中及事后控制。在施行了《企业内部控制基本规范》之后，这一情况将得到很大的改观，但这一规范的实践还需要很长一段时间的引导和监i三、如何完善企业内部控制《企业内部控制基本规范》的颁布和施行意味着我国企业的内部控制体系逐步走向规范，做到了有章可循、有法可依，对于完善内部控制制度来说意义重大