企业内部控制制度现状及对策

《企业内部控制制度现状及对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、兰州商学院本科生毕业论文（设计）专班高（设计）题目：企业别：会计学院审计系（方向）：审计学年级、2007级审计（2）班学生姓名：指导教师：贾明春业靖企业要：我国企业面临两个基本问题:一是如何适应外部环境的变化;二是如何协调内部资源的有效利用。企业对外部环境的适应性建立在内部协调性的基础之上，因此内部控制是企业最基础性的工作，也是企业赖以生存和发展的有效管理工具。I关键词］内部控制控制环境内部牵制制度目录~•内部控制制度1二•我国企业内部控制制度现状及存在的突出问题1（一）控制环境薄弱2（二）内部控制制度不健全5三、完善与发展我国内部控制的主要方法和策略7（-）完善企业的控制坏境8（-

2、）完善企业内部控制制度，健全内部牵制制度9（三）进行全面的风险评估10（四）加强内部审计建设••••••••••1（五）完善预算管理，健全内部控制体系11参考文献13企业内部控制制度现状及对策_、内咅时牢制制内部控制制度是解决企业内部管理松弛、控制弱化的重要举措。建立健全企业内部控制制度不仅是完善公司治理结构理顺委托、经营关系的客观要求，也是提高管理水平、降低经营成本、强化监督和控制，实现股东权益最大化的必然选择二、我国企业内部控制制度现状及存在的突出问题从作用上看，我国企业内部控制制度已发挥了其基本效能，在保护企业资产的安全、完整，保证经济和会计信息的正确可靠，提高经营管理效率，确

3、保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行等方面制定和实施了一系列控制方法、措施和程序。其基木上适应了我国经济发展的客观要求，不同程度的发挥了其制约与促进作用，但随着我国改革的不断深入、经济社会的口益进步及企业组织的发展变化，现有的企业内部控制制度及其构成日益暴露出不少的缺陷和不足。就企业的内部控制制度而言，目前的基本现状及存在的突出问题主要在于：(一)控制环境薄弱控制环境是内部控制的基础，直接关系企业内部控制的执行和贯彻。目前，我国控制环境薄弱主要表现在五个方面：1.企业管理层对内部控制认识不足、意识薄弱目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意:一是

4、一-部人习惯于其至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行，不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。2.组织机构设置不合理、不完善，内控组织虚位主要表现在企业制度不健全。3•产权主体缺位产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应用的职能。4.人员素质较低、诚信度不足主要表现在两个方面:一是管理人员素质较低，诚信度低，许多管理人员普遍未受过正规的专业

5、教育，企业亦未对这些管理者进行管理培训。二是会计工作人员素质差、诚信度不高。5.企业文化建设没有引起足够的重视企业文化具有一种很强的凝聚力，影响企业成员的思维方法和行为方式，不仅可以促进企业的发展，还可以导致企业陷入困境。企业文化在企业经营管理屮的重要性，使其不可避免地影响着企业的内部控制。(-)内部控制制度不健全目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度不够全面，没有相应的内部牵制制度的制定，导致了一些问题的产生：1・内部控制乏力主要由于集权和分权管理程度难以把握，存在集权过重，或分权不细，或范围不清的情况，尤其在关键点的控制方面没有形成行之有效的制度。这些关键的财

6、务控制点包括财务人员控制、资产变卖控制以及重大的资金调度控制等。导致企业会计工作因秩序混乱、核算不实，因此造成的会计信息失真现象极为严重。2•内部控制的主体不明确企业集团的组建是通过行政划拨改组而成，并未形成以资产经营为纽带，存在成员企业责权利不明确的现象。就南方航空集团目前的情况看，股份公司已经在美国和香港分别上市，虽然形式上设立了董事会，但实际工作屮还存在许多误区，真正的法人治理结构并未完全建立，董事会的监控作用严重弱化。例如“东方锅炉”案例中出现的问题，在很大程度上就是由于董事会和总经理职责重复，“一套人马两块牌”造成的。3.风险意识不强坏境控制和风险评估，是提高企业内部控制效

7、率和效果的关键。从我国企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理层人员的思想中缺乏风险概念，许多企业没有设置风险管理机制，因此抗风险能力低下。4.监督机制不全监事会是企业中专门从事监督的机构，负责对董事、经理的行为进行监督。因此，健全的监事会能减少管理当局的舞弊行为。在我国，监事会成员往往是企业内部人员，与被监督者存在上下级关系，对董事、经理的监督作用有限，监事会实际上只是受董事会控制的一个议事机构。5.预算管理不规范。企业预算管理的不规范直接