建立和完善我国地方税体系的对策研究

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1、建立和完善我国地方税体系的对策研究建立和完善我国地方税体系的对策研究郑振沂摘要：在分税制财政体制下，逐步建立规范、健全的地方税体系是实行分税制的根木保证。从R前我国现行的地方税体系的运行情况看，虽然发挥了积极的功效，但仍远远不能适应完善的分税制的要求和我国M场经济发展的需要。本文在对现行地方税体系存在的主要问题进行分析的基础上，进一步探讨改革和完善地方税体系的对策。关键词：地方税体系问题完善对策在市场经济条件下，分税制是处理和规范政府间财政分配关系的必然选择，分税制的关键就是按照税种划分中央和地方的财政收入，设立中央和地方各自的

2、税收体系，以保证中央政府和地方政府有稳定的收入來源來行使其职能。1994年分税制改革，初步确立了较为完善的屮央税体系。同时，我国在体制上相对固定了屮央与地方Z间的财政分配关系，这标志着我国地方税体系的初步确立。分税制改革十多年來，地方税体系的建设有了很人的发展，地方税的收入总量不断增长，地方税专门征收机构的设置提高了地方税征收管理的效率，地方聚财理财的积极性得到提高，促进了地方经济的增长。但是，由于我国当时分税制的改革是在保留既得利益的条件下进行的，过多考虑了中央集权的需耍，使得地方税体系还存在着许多亟待解决的问题。本文拟对现行

3、地方税体系存在的主要问题进行分析，并进一步探讨改革和完善地方税体系的对策。一、我国现行地方税体系存在的主要问题（一）税权划分不科学，不利于调动地方政府的积极性我国冃前实行的是不完全的分税制，税收立法权和管理权过于集中。中央税、共享税以及地方税的立法权都要集中在中央，虽然为调动地方积极性也赋丫了地方一定的管理权限，但总的看，地方税收法规制定权、解释权、税目税率调整权以及减免税权等都集中在中央。几乎所有的地方税税种的税法、条例以及大多数税种实施细则，都是由中央制定和颁发的，地方只有征收管理权及制定一些具体的征税办法和补充措施的权限。

4、这样一种过度集中型的税收管理模式，一方面曲于过多地考虑了中央利益，削弱了地方政府开辟税源、组织收入的能力，税权和事权的不对称，导致地方政府要么财力不济无所作为，耍么将H光更多地转向了非税收入，以满足日益增长的地方政府支出的需要，由此造成基金、收费迅速膨胀。另一方面也很难符合我国各地复杂的经济情况和千差万别的税源情况，不利于地方政府利用税收杠杆调控地方经济和因地制宜处理当地的税收经济问题。地方政府没有税收立法权，不利于地方政府开辟新税源，组织财政收入；地方政府因缺乏必要的税收管理权而无法灵活运用税收手段调节地区经济；税权过分集中使

5、地方政府求助于收费的形式來筹集收入，扰乱了分配秩序，不利于规范地方政府的分配行为。（二）地方税制结构不合理，缺乏有效稳定的主体税种现行地方税体系税种庞杂，与地方收入有关的税种有：营业税、（地方）企业所得税、个人所得税、增值税、城市维护建设税、资源税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税、土地增值税、筵席税、遗产赠与税（尚未开征）。其中营业税占38%,金业所得税占19%,城建税占10%,个人所得税占6%,农牧业税所占比重为10%,财产税的比重为7%,其他税约占10%。可以看出,

6、我国现行地方税以营业税和地方企1业所得税为主要收入來源。但我国税种划分标准相互巫叠，杂乱无序，在营业税、所得税屮都有部分木属地方固定收入的税收划归小央，彫响地方的财政收入。而月.，随着增值税税制的改革，如果将建筑安装、交通运输企业的营业税改为增值税，营业税的税基会随之减少，收入占地方税收的比重也会下降。另一方面，按隶属关系划分企业所得税的做法本身就不合理，不利于克服地方保护主义和现代金业制度的建立，由于企业所得税涉及收入分配政策和地区间投资等重大问题，国际上人多数国家一般均将其划分为小央税。从长远來看，我国的企业所得税也应划为屮

7、央税。作为过渡，中央己从2002年1月1H起，实行所得税收入分享改革，地方所得税也失去了原冇的地位。因此，现行地方税体系缺乏对地方财力具有决定性影响冃长期稳定有效的主体税种。地方税体系缺少主体税种，一是造成地方税收入不稳定。二是使地方税收入规模难以增长，收入总量上与地方政府应行使权力的需要相差悬殊，造成地方财政困难，直接诱发各种各样的地方收费。三是严重削弱了地方政府口主调控经济的能力，与地方经济发展的要求不相适应。（三）地方税制改革滞后，与我国经济发展不相适应近年来税制改革主耍集屮在屮央税，对地方税制的改革力度不大。导致现行地方

8、税制存在如下主要问题:一是税种内容老化，税负偏低。如城市维护建设税、车船使用税、房产税、印花税和城镇土地使用税的暂行条例都是1988年以前制定的，这些税种不仅在征收范围、计税依据、税率、征管办法等方面都己不适应经济形势发展的需要，而口税负也明显偏低；二是内外税制