营改增后管理费用处理

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1、营改增后企业管理费用如何处理?一、管理费用一工资一基本工资/加班费/临时工工资实务操作：虽然公司给员工发工资，员工不会给公司开増值税专用发票，但这里也可能会出现冇抵扣的工资进项税额。工作案例：1、企业下班后由劳务公司纽织人员进行卫生的清扫，收到劳务公司的劳务发票（増值税专用发票）；2、企业的保卫工作由劳务公司委派的保安人员扭任，收到劳务公司的劳务发票（増值税专用发票）。如果企业将上述人员的劳务费也列入管理费用工资的话，也是冇可能存在进项税额抵扌II的。政策依据：1、根据财税［2016136号文，附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指冇

2、偿捉供服务、冇偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（二）单位或者个体工商户聘用的员工为木单位或者雇主捉供取得工资的服务。2、根据财税［2016J47号通知，--般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照一般计税方法依6%的増值税计算缴纳増值税;也可以选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。二、管理费用一职工福利费一福利费/医疗补助实务操作：“福利费”包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检

3、费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。为作公司福利费列支的费川，就算取得了增值税专川发票，也不得抵扣，需耍作进项税额转出。政策依据：根据财税［2016136号文（附件一）第二十七条下列项H的进项税额不得从销项税额中抵扣。（一）用于简易计税方法计税项目、免征増值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、

4、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。三、管理费用一折旧费实务操作：管理部门使用的固定资产每月所计提的折IH,在企业购入固定资产的时候，就已经进行了抵扣。1、如果有固定资产是专门用于企业福利部门的，是需耍作进项税额转出，不得抵扣；2、如果是管理部门与福利部门共同使用的固定资产，是不需要作进项税额转出的；3、如果企业在2016年5月1HZ后购入的房屋取得的专用发票，其进项税额是需要分两年进行抵扌II的，第一年60%,第二年40%。政策依拥：1、根据《増值税暂行条例》第十条第-款规定，川于非增值税应

5、税项目、免征增值税项目、集团福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。増值税暂行条例实施细则第二十一•条规定：“条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于増值税应税项目（不含免征增值税项目）也川于非増值税应税项目，免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。”根据上述规定，企业购入的同时符合既用于增值税应税项H（不含免征增值税项H）也用丁•非增值税应税项K、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产，则可以抵扣进项税。2、根据财税［2016136号文（附件二）第一条第四款规定，适用一般计税方法的试点纳税

6、人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按周定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建T程，•其进项税额应自取得Z日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。四、管理费用一修理费实务操作：管理部门所使用的固定资产或低值易耗品包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硕件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等，取得的増值税专用发票所注明的进项税额可以抵扣。政策依据：根据《増值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者捉供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人

7、，应当依照本条例缴纳增值税，适用17%的增值税税率。五、管理费用一中介费/代理费实务操作：管理部门的中介或代理费包含人枣档案代理费，招聘中介费等。取得该项费川的増值税专川发票，是可以抵扣进项税额的。政策依据：根拥财税［20⑹36号文（附件一）第一条规定在中华人民共和国境内似下称境内）销伟服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。销佔:服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。现代服务，是指围绕制造业、