内部审计机构审计质量控制中的问题与对策研究

《内部审计机构审计质量控制中的问题与对策研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、内部审计机构审计质量控制中的问题与对策研究随着我国市场经济体制的建立和企业改革的不断深化，审计在经济牛活中的地位越来越重要，社会对审计质量提出了更高的要求。全面提高审计质量，既有利于规范企业的会计行为，提高其财务信息质量，也能更好的发挥审计的监督作用，推动审计事业向前发展。内部审计质量是内部审计工作的生命，提高审计质量，实施内部审计质量控制，是内审牛存发展的根基。内部审计质量控制是内部审计比较重视的因素，其关系到内部审计的实际发展。质量控制不仅可以为内部审计提供科学的运行环境，还可以起到主导的指引作用，保障内部审计的权威性和价值性。因此，加强审计质量控制，是当前需要

2、解决的重要问题。—、内部审计质量控制的涵义及特点(-)内部审计质量的涵义内部审计质量是指内部审计工作和结果的优劣程度。具体可从广义和狭义两方面来理解。广义的内部审计质量，是指所有内部审计工作的总体质量，即内部审计管理和实施机构工作的有效程度，它包括内部审计法规制度和内部审计标准的制定，内部审计计划的实施，内部审计人员的选聘、培训、分工，内部审计档案管理等工作的合理性、有效性等。狭义的内部审计质量是指具体内部审计项目的选项、立项、准备、实施、报告、决定、建议等一系列环节的工作效率以及达到内部审计目的的程度，它包括内部审计项目的可行性、内部审计证据的证明力、内部审计意见

3、的公正性、准确性等。本文主要以内部审计的广义涵义为背景来展开研究。(-)内部审计质量控制的特点内部审计质量控制是内部审计自身发展的要求；是内部审计存在和发展的根本保证；是保证内部审计工作对企业风险的分析、评估和防范，降低内部审计风险,强化审计责任的有效手段。其特点归纳为：'1、内部审计质量控制是对各种要素的控制。一项内部审计行为，其要素主要应包括审计计划、审计方案、审计实施、审计报告和审计档案等方面，这些方面互相联系、影响和制约着内部审计质量，构成审计质量控制的主要环节。2、内部审计质量控制是对内部审计实施过程的控制，包括对审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段的

4、质量控制，严格落实好各个阶段的质量控制措施，也是提高内部审计质量的重要途径。3、内部审计质量控制是对审计队伍的控制。只有高素质的内部审计队伍，才能提供高质量的内部审计服务，因此加强对企业内部审计人员的优化配置、强化内部审计队伍自身建设都是内部审计质量控制的关键所在。、4、内部审计质量控制是客观性的控制。它要求内部审计部门和审计人员进行内部审计工作时，查出的问题必须有强大的的理论与法律支撑，客观公正。5、内部审计质量控制受限制于组织的行为。审计工作质量在很大程度上受制于组织的行为，比如成本预算。组织投入的各种审计资源较多，审计质量控制的效果应该更好。二、内部审计质量控

5、制存在的问题根据《内部审计具体准则第19号一一内部审计质量控制》第六条规定：“内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面”。据此本文将这三个方面展开详细讨论，从内部审计质量控制的环境、控制、督导、考核、独立性、人员素质、方法等七个方面来阐述企业内部审计普遍存在的问题。(-)内部审计质量控制的环境问题企业内部审计质量控制效果的优劣取决于其面临的内部与外部环境状况的好坏。目前我国内部审计质量控制环境还存在诸多薄弱环节，其中，内部审计质量控制的外部监管力量不足与内部组织保障机制不健全是影响内部审计质量及质量控制的主要约束因素。K内部审计质量控

6、制的外部监管力量不足。我国内部审计质量控制的外部监管力量主要来自于政府出台的相应法律法规和中国内部审计协会作为行业自律组织进行的管理。而随着政府体制改革的不断深化,我国的内部审计工作由行政型的法规强制管理逐步向行业自律管理过渡。但目前中国内部审计协会监管方面还存在许多缺陷，没有设立专门的机构负责全国各单位内部审计质量控制工作，对内部审计人员素质没有明确要求，导致从业人员素质参差不齐，没有形成强有力的质量保证体系,外部监管力量薄弱。2、内审环境问题主要是内审的外部环境缺乏管理。我国内审处于不断的改革状态中，受内审转型的影响，导致内审环境支持力度较为薄弱。例如：我国内审

7、部门在质量控制上,缺乏严格的要求，不具备专业而独立的机构，而现有的机构大多是由内部人员组成，不能保障公平、公正，降低内审环境的监督和控制，无法发挥内审的实质作用。3、督导具体职责内容不明确《内部审计具体准则第9号一一内部审计督导》第四条规定：“内部审计机构应根据审计工作的具体情况，建立内部审计督导制度，明确督导的目的、范阖及各级督导人员的责任”。督导包括审计准备期间、审计实施和审计终结阶段的指导和监督,特别是事前的指导和事中的监督比事后的检查更能提高审计效率和工作质量。但现实情况是：由于受人员、机构编制等因素的制约，内部监督仅限于底稿编制人是否签字，要素是否齐全