跟踪审计管理研究(共享)

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1、跟踪审计管理研究舟山市审计局课题组［摘要］本文在阐述跟踪审计的意义、适用范围、特点和优势的基础上，分析了当前跟踪审计存在的突出问题，并从跟踪审计项口选定、过程管理、风险防范、成果转化等方面捉出了加强跟踪审计的对策。［关键词］跟踪审计组织管理问题对策一、跟踪审计的意义跟踪审计是审计机关在被审计单位经济活动发生期间，依法独立检查被审计单位的会计资料以及其他与财政收支、财务收支有关的资料与资产，并及时提供审计结论，以监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。温家京总理指出：“行政权力运行到哪里，监督就落实到哪里，财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里。”刘家义审计长也强调指出，要充分发挥审计

2、保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能,审计不仅仅是核实损失，更重要的是减少损失。这为审计事业的发展指明了方向，也为跟踪审计的发展提供了有利条件。通过跟踪审计，以资金为主线，以项目为基点，对权力运行进行及时有效的监督和制约，可以拉长和拓展审计监督的时空距离，将问责和问效有机统一，促进决策的民主性和科学性，保证政策的可行性和连续性，发挥审计在服务党委、政府宏观决策和经济社会发展大局中的建设性作用。(-)有利于克服传统事后审计不足传统审计是一种事后审计，具有很大的局限性。主要是无法掌握被审计事项的动态变化，审计实施时，不合理的决策已实施，不完善的制度已无法纠正，审计发现的问题大多无法补救

3、，找到了管理漏洞,但问题已无法纠正；查出了损失浪费，但资金已无法挽回，事后审计很难全面、正确评价其经济性、效率性、效果性。而跟踪审计能够在事前、事中、事后进行全程追踪，通过对资金的监控和对政策执行力度的关注，确保决策的科学性、执行的有效性和资金使用的效益性。因此，跟踪审计能对项目全过程进行监督和管理，能够克服传统审计缺陷，极大地提升审计监督效能。（二）有利于更好地发挥审计“免疫系统”功能国家审计具有“免疫系统”预防、揭露、抵御三大功能，这是国家审计本质属性的体现。跟踪审计沿着财政资金的使用方向，揭露和查处违法违规问题，从而发挥审计在保障国家利益，维护国家经济安全以及惩治腐败方面的作用；同

4、时，揭示和反映体制性障碍、制度性缺陷和管理漏洞，促进建立有利于科学发展的体制机制，发挥审计的建设性作用，因而是实现发挥审计“免疫系统”功能的有效形式。（三）有利于更好地满足党委、政府宏观决策审计作为政府组成部门，提供党委、政府宏观决策依据是履行职责的必然要求，也是体现审计价值的重要途径。跟踪审计能够在揭露和查处违法违规和经济犯罪线索、促进反腐倡廉建设的同时，密切关注经济运行安全，包括关注财政安全、金融安全、民生安全、国有资产安全和资源环境安全等方面存在的薄弱环节和潜在风险，防范局部性、苗头性和倾向性问题的继续发展，从而为党委、政府提供重要的决策依据。（四）有利于推进政府职能转变我国经济体

5、制改革的不断深入，对政府职能转变提出了迫切要求，促进了政府行政管理新理念的不断产生，诸如科学发展、和谐发展、协调发展的理念，关注民生、关注绩效、关注责任的理念等。这一方面耍求审计机关自身围绕政府行政理念的变化调整工作思路，另一方面也要求通过审计行为推进政府职能转变。跟踪审计既关注资金流向，又关注权力运行，能够兼顾“问责”和“问效”的双重需求，有利于推进政府职能转变。二、跟踪审计的适用范围跟踪审计有着广阔的领域。宽泛地说，凡用于建设、维护、购置、重要活动事项和财政资金专项支出的，都能够纳入跟踪审计范围。从提高跟踪审计成效的角度看，适合实施跟踪审计的范围应该有如下特征：一是项目产生的不良后果

6、，事后无法整改或损失无法挽回；二是突发社会危机，内部控制制度无法及时建立和完善，政府资金和物资的使用分配存在重大风险；三是群众百姓高度关注、党委政府高度重视，出现问题将引起社会不稳定因素；四是事后审计缺少手段进行复核，或者事后审计行政成本较高。因此，跟踪审计的适用范围可以分为四方面：一是重大突发危机事件类。对突发危机事件的跟踪审计已在抗震救灾款物审计中初露锋芒，发挥了作用。对突发危机事件的跟踪审计,因在资金筹集开始时和规章制度完善过程当中就介入了，它的作用在于在物资资金的调拨、分配、保管使用等方面审计部门都能“如影随形”及时发现问题，提出解决的办法，及时改进，使一些问题在萌芽状态中就得到

7、解决，不至于到最后形成很突岀的问题。二是政府投资重大建设项目类。政府为应对复杂多变的经济形势和经济社会发展，出台了一系列强有力的政策措施进行投资，而重大建设项目领域一直存在着较为严重的腐败现象，造成这种状况的重要原因就是缺乏有效的监督体制，而传统的审计手段只是在工程竣工后才开始“秋后算账”，所发现的问题大多已难以改变和挽回。三是资源和环境保护类。改革开放以来，经济高速发展，人民生活水平明显提高，但同时带来的环境问题对社会的稳定、可持