内部控制与企业风险的防范和化解

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1、内部控制与企业风险的防范和化解第2卷第8期2004年8月经济与社会发展ECONOMICANDSOCIALDEVELOPMENTVOL.2No.8AUG.2004内部控制与企业风险的防范和化解何庆光王玉梅2(1.广西财经学院管理系，广西南宁5300032安徽财经大学统计系，安徽蚌埠233041)［摘要］市场经济的发展和经济全球化，加剧了企业的竞争，加大了企业风险的形成，这就必须健全企业内部控制制度，以防范企业风险;同时，应当加强风险管理，适时化解企业风险,使企业在市场竞争中健康发展。［关键词］内部控制;会计控制;企业风险;防

2、范;化解［中图分类号］F279.23［文献标识码］A［文章编号］1672-2728(2004)08-0098-04随着市场经济的进一步发展，我国经济开始全面实现与国际经济接轨，国内市场和国际市场将融为一体，市场、金融以及经济全球化扩张，导致企业面临的不确定性因素越来越多，加之信息的不完备与非对称性,更加大了企业风险的形成。因此，如何防范和化解企业在生存和发展过程中面临的各种风险，使Z在市场竞争屮健康发展、立于不败Z地就成为企业管理者所面对的首要问题。一、内部控制的原动力来自企业风险防范内部控制是指企业为了保证业务活动的有效

3、进行，保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料及相关资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从广义上来说，一个企业内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，如授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动方式、方法;核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤等。内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营管理活动，就需要有相应的内部控制。良好的内部控制可以合理保证企业合规经营、财务会计信息的真实可靠和企业经营效率的提高，而合规经营、真实的财务报

4、告和有效率的经营也正是企业风险管理所应该达到的基本状态。从这个角度出发，内部控制是风险管理的必要环节，内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理。相反，如果没有良好的内部控制，则往往会导致各种错误和舞弊的产牛，甚至造成企业的破产倒闭，从国内的巨人集团衰败、“银广厦”案到国外的巴林银行倒闭、“安然事件”等无不是由于其内部控制缺损或失效所致。因此,内部控制是防范企业风险事件发生的一种长效机制。对于一个持续经营的企业来说,常见的风险包括战略风险、经营风险、财务风险、灾害风险等，这些风险贯穿于企业经济活动的全过程。正是因为风险的存在

5、，风险管理才成为必要。企业管理的重要内容之一就是建立风险预警、评估系统,分析各种风险的类型和程度，并采取相应的控制措施。因此,风险防范既是企业管理的必要部分，也是内部控制机制建立的内在动力。也正是因为存在各种各样的风险,企业才应该建立良好的内部控制系［收稿日期］2004・07・18［作者简介］何庆光(1965—),男，广西桂平人，广西财经学院管理系讲师，研究方向:统计学、企业资源计划(ERP);王玉梅(1965—),女川I东烟台人，安徽财经人学统计系副教授,研究方向:统计学。98统,配合风险管理，实现企业目标。二、健全内部

6、控制制度,防范企业风险既然内部控制是作为防范企业风险的机制而存在,那么如何建立健全企业的内部控制制度？内部控制按其控制的R的不同，可分为管理控制和会计控制。前者以提高企业经营效益和工作效率，保证经营方针、决策的贯彻执行以及经营目标的实现为目的;后者则是以保护企业财产物资的安全，确保会计信息的真实与完整以及财务活动的合法性为目的。两者相互联系、相互影响,有些控制措施可以用于会计控制，也可用于管理控制。1•以人为核心的管理控制管理控制的范围很广，包括企业内部除了会计控制之外的所有控制，如企业发展战略、组织结构、人事管理、安全和

7、质量管理、部门间的关系协调和企业负责人及高层管理决策及行为等方面的控制，但重点是与人的行为紧密相关的组织结构、人事管理控制等。(1)推进现代企业制度建设，完善法人治理结构。在现代企业制度下，通过建立健全法人治理结构，在股东会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、公平分配利益，明确决策、执行和监督责任,在企业内部形成一种有效的激励、监督和制衡机制。这既是内部管理控制的重要内容，也是企业内部控制制度建立的基础和有效运行的前提。因此,针对我国目前在建立现代企业制度过程中，公司治理结构尚不十分健全，运行也不规范,存在董事会“空

8、壳”、“内部人”控制、权力过分集屮等情况,企业需要做好以下几方面工作：强化董事会的功能，扩大独立董事在董事会的比例。要改善我国企业董事会在内部控制体系中严重缺位的现状，首先要强化董事会在公司治理结构屮的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系过程中的核心作用。在所有权与经营权相分离的情况下，董事会接