建立健全内部控制制度,防范和化解会计电算风险

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1、建立健全内部控制制度，防范和化解会计电算风险建立健全内部控制制度，防范和化解会计电算风险随着信息技术的飞速发展，全球经济向网络经济迈进的今天，建立健全高效完整的会计信息系统，实现会计电算化是大势所趋，会计电算化以其及时、准确、高效地提供会计信息的优势被会计人员广泛接受，大大减轻了会计人员的劳动强度，提高了会计核算的质量和效率。但是，会计电算化的风险也是客观存在的，建立健全内部控制制度是防范和化解会计电算化风险的重要对策，值得我们认真研究和探讨。论文联盟管理型转移，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如

2、果职责不清，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据进行修改，操纵处理结果，从而加大了出现错误和舞弊的风险。由于会计电算化知识和功能的相对集中，我们必须制定相应的组织和管理控制措施，明确职责分工，即将系统不相容的职责进行分离，各类人员各负其责，并制定相应的规章制度与之配套，其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督、相互制约的机制来保障会计信息的真实可靠，减少出错和发生舞弊的可能性。首先，应将电算化部门与用户部门分离。用户部门是指产生原始数据的部门和人员，在两者之间进行职责分工是为了尽可能保持不相容智育枚如业务授权、执

3、行、保管和记录）的分离。其次，根据系统支持的不同软件进行职能分工，这样可以控制操作人员，从而起到各部门相互制约、相互平衡的作用。2、建立健全会计电算化操作制度，规范会计电算化工作会计电算化操作制度既是企业内部控制制度的重要组成部分，也是规范电算化操作行为和实现会计电算化数据信息准确、及时、完整的基础与保证，其重点是控制内部操作人员的非法操作和舞弊。主要控制措施包括:（1）订立内部操作规程，禁止非电脑操作人员操作电脑。（2）设置操作权限限制。（3）操作人员密码控制。（4）数据存储与处理相互分离。（5）设置接触与操作日志控制。3

4、、建立健全上机守则和操作规程，规范上机行为为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，上机守则主要是针对机房工作所作的一般规定，而操作规程则提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤与具体要求，包括各种操作命令、设备使用说明和非常情形处理。主要内容包括:（1）无关人员不能随意进入机房操作,（2）各种录入数据均须经过严格的审批，并具有完整、真实的原始凭证。（3）数据录入人员如果对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改。（4）机房工作人员不能向任何人员擅自提供资料和数据。（5）不准随意把外来的软盘带进机房。（6）发生输入数据有

5、误时，需按系统提供的功能加以改正，（7）开机后，操作人员不准擅自离开机房。（8）及时做好数据备份。当然，上述制度并不是一成不变的，必须不断的进行修改和完善，尽可能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。4、建立健全安全防护制度，抵御病毒侵袭计算机病毒对会计数据的破坏是不言而喻的，常常会使会计人员的辛勤劳动顷刻之间化为乌有。为了防范和抵御计算机病毒，应从以下几个方面入手：（1）专机专用，不在会计电算化的计算机上进行与该系统无关的其它操作。（2）坚持定期备份数据和文件。（3）不打开和阅读来历不明的电子邮件。（4）软

6、件与软盘的采购及更新须经过计算机论文联盟管理制度，不准随意拷制软盘。5、建立健全会计档案管理制度会计档案在收集过程中，由于操作人员时间观念不强没有定期备份,没有脱离原计算机保存，一旦因意外或人为错误造成数据丢失或系统被破坏，就不能在最短时间内恢复原有的会计资料，电算化系统不能正常工作。按照财政部颁布的《会计电算化管理办法》的规定，实行会计电算化的单位只要发生新的经济业务，内容经过电算化帐务处理后，就应坚持每天备份，而且要双重备份，即AB备份法。每个备份盘上要注明档案形成的时间与操作人员的姓名，同时要分处、分人保管，以防意外事

7、件导致整体资料的毁灭与不可恢复性。备份盘尽量采用光盘，要远离磁场，注意七防，定期检查复制，防止由于磁性介质的破坏而使会计档案丢失。经过领导同意借阅的会计档案，经手人必须签字记录，并且在归还时要做杀毒处理。总之在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下的,对输入的数据自动进行加工处理，并储存与磁介质上，所有的记帐、分析与会计报表均在计算机程序的控制之下。然而，原始数据必须先有人工事先审核与输入，一旦原始数据在输入时发生错误，计算机无法识别，只能将错就错地工作。因而,自动处理数据的准确性完全取决于原始数据的准确性。正是

8、由于会计电算化的这一固有弱点，对建立健全内部控制提岀了新要求：一切数据的处理方法和过程都必须规范化，以保持其正确性和相对稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实、准确和完整。我们必须认识到建立健全内部控制制度的重要性，不断建立与完善相应的内部控制制度，才能更好地防范和化解会计电算化的风险。