自然人转让股权所得税收征管案例研究

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1、学校代码：10276学号：151100808EastChinaUniversityofPoliticalScienceandLaw专业学位硕士学位论文MASTER’STHESIS论文题目：自然人转让股权所得税收征管案例研究姓名高端瑜学科、专业法律硕士（全日制）研究方向税收法制实务指导教师陈少英教授论文提交日期2018年4月10日2自然人转让股权所得税收征管案例研究（摘要）专业：法律硕士研究方向：税收法制实务方向作者姓名：高端瑜指导教师：陈少英教授为了应对我国自然人纳税人数量多、难管理的趋势，十八届

2、三中全会提出全面推进深化财税体制改革，逐步提高直接税比重，从多方面构建以高收入者为重点的自然人税收管理体系，不断提高对自然人税收征管的能力和水平。随着我国市场经济的快速发展，自然人在资本市场的投资行为愈发活跃，自然人转让股权的方式也更加多元化。针对这一情况，国家税务总局相继出台相关的税收政策，并要求各地税务机关高度重视自然人股权转让的税收征管工作。由于自然人股权转让交易行为的隐蔽性和复杂性，目前现有的税收征管政策并不能很好的规范股权转让行为，税收征管工作需要进一步完善。本文主要结合两个股权转让案例

3、，分析征管中存在的问题，就自然人股权转让所得征管的进一步完善提出一些见解。第一章以“自然人以股权作价投资少缴个税”为例，结合股权投资政策沿革分析股权作价投资应当如何课税，尤其是在无现金流的情况下应当如何扣缴；对于案例中涉及到对赌协议，对其进行简要分析，为适应这一新型的金融模式，应当尽快出台适应我国资本市场实际的税收征管政策。其次从纳税人管理层面和税务机关层面分析征管中纳税申报存在的问题，最后通过分析案例中纳税人与扣缴义务人的法律责任，可知我国税收征管中对自然人处罚约束力不足。第二章以“自然人转让股

4、权虚报收入偷税”为例，对案例中的分期支付转让款纳税申报以及纳税义务发生时间进行简要分析，相关的规定应当进一步细化和完善。其次，本案中对于税务机关在税务处罚过程中关于不申报是否构成偷税行为的争议点，通过对政策的梳理，发现税收征管法与刑法的规定在定性上有差异，1为了顺应时代的发展，在理解偷税行为内涵的基础上，税收征管法中63条，64条应适当进行修改，更好的解决法律适用中存在的冲突。第三章通过对以上两个案例的分析，可以看出现行自然人股权转让征管中存在许多问题，首先税收立法方面，相关的法规政策需要完善细化

5、，逐步实现征管法制化。其次税收征管方面，其一在大部分情况下税务机关不能在第一时间了解自然人转让股权的信息，这种滞后性的监管原因在于税务部门信息化程度较低，缺乏较为完善的股权转让监管体系，因此需要加快税收征管信息化建设，从源头监控股权变动情况。其二对于自然人涉税信息登记以及纳税申报问题，可以通过建立自然人收入数据库，培养自然人主动纳税意识以适应我国个税改革发展的方向，最后对于自然人纳税人的处罚约束机制，可以借鉴国外奖惩机制进一步的加强和完善。本文主要采用文献研究法和案例分析法，通过收集与主题相关的著

6、作、期刊文章，尽可能全面了解目前理论界对于该主题的研究情况。其次结合两个自然人股权转让中的案例，分析案例中所反映出的目前股权转让税收征管中存在的问题，并在分析过程中对比目前国外现行的股权转让税收征收制度，提出完善我国现行税收征管制度的建议。本文的创新之处在于以案例的形式，以案说法，从案例中反映出目前在股权转让税收征管中存在问题，以此提出相应的完善建议。本文不足之处在于，笔者缺乏税务实践经验，只能通过查询资料对相关案例进行分析，本文研究的深度以及广度有所欠缺。[关键词]自然人股权转让税收征管个人所得

7、税2Researchoftheindividualincometaxcollectionandadminstrationsystermofnaturalpersonequitytransfer(Abstract)Major:JurisMasterResearchField:FiscalandTaxLawAuthor:GaoDuanyuAdvisor:ProfessorChenShaoyingSincetheThirdPlenarySessionofthe18thCentralCommittee,T

8、heGeneralOfficeoftheCPCCentralCommitteeandtheGeneralOfficeoftheStateCouncilissuedthe"PlanforDeepeningtheReformoftheStateTaxationandLocalTaxCollectionandManagementSystem"whichproposestoadapttothetrendoftheincreaseoftheproportionofdirecttaxes,th