环保行业税收优惠政策分析

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1、环保行业税收优惠政策分析一、企业所得税政策1.减免企业所得税的税收政策企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（包含公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等），自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。2.投资抵免的税收政策企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可

2、以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备;企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。各类项目具体规定如下：①　公共污水处理类包括城镇污水处理项目和工业废水处理项目。②　公共垃圾处理类包括生活垃圾处理项目、工业固体废物处理项目和危险废物处理项目。①　沼气综合开发利用类包括畜禽养殖场和养殖小区沼气工程项目。②　节能减排技术改造类具体包括：既有高能耗建筑节能改造项

3、目；既有建筑太阳能光热、光电建筑一体化技术或浅层地能热泵技术改造项目；既有居住建筑供热计量及节能改造项目；工业锅炉、工业窑炉节能技术改造项目；电机系统节能、能量系统优化技术改造项目；煤炭工业复合式干法选煤技术改造项目；钢铁行业干式除尘技术改造项目；有色金属行业干式除尘净化技术改造项目；燃煤电厂烟气脱硫技术改造项目。企业从事符合上述规定项目而享受税收优惠政策的，应在取得第一笔生产经营收入时，到主管税务机关备案，备案时提交如下资料：1.《企业所得税减免税申请表》；2.证明项目取得第一笔生产经营收入时间的发票或其他收入凭证的复印件；3.提供该

4、项目符合财税〔2009〕166号目录规定环境保护、节能节水项目及条件的相关说明资料和证明材料；4.项目如需政府审批的，需提供政府对该项目建设的核准文件原件和复印件；5.营业执照复印件。3.减计收入计算所得税政策企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。所谓减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》（附表1）规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。4.环保高新技术企业所得税政策根据新企业所得税法的相关规

5、定，经过政府有关部门认定的高新技术企业可以享受15%的企业所得税优惠税率。二、增值税政策1.再生资源增值税优惠政策所谓再生资源，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失业原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理（仅指清洗、挑选、整理等简单加工）能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。具体优惠政策如下：生产型企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。2.资源综合利用增值税政策①　免征增值税政策。对企业销售自产的再生水，以废旧

6、轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎，生产原料中搀兑废渣比例不低于30%的特定建材产品实行免征增值税政策。①　对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918-2002有关规定的水质标准的业务。②　增值税即征即退政策。对企业销售自产的下列货物：以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品，以垃圾为燃料生产的电力或热力，以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油，以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土，采用旋窑法工艺生产并且生产原料中搀兑废渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）实行即征即退增值税政策

7、。附表1.资源综合利用目录一、企业在开采和冶炼过程中，利用废弃资源回收的各种产品１、煤矿回收的高岭岩（土）、铝钒土、耐火粘土、膨润土、硅藻土、油母页岩、玄武岩、辉绿岩、大理石、花岗石、磷矿石、硫铁矿、硫精矿、瓦斯气、二氧化碳气、五氧化二钒、褐煤蜡、腐植酸、石膏、煤精、琉泊、石墨、天然焦及其加工利用的产品：２、黑色金属矿山和黄金矿山回收的硫铁矿、铜、钴、硫、莹石、磷、钒、氟精矿、稀土精矿、钛精矿；３、有色金属矿山回收的硫精矿、硫铁矿、铁精矿、萤石精矿及主金属以外的其他各种精矿以及利用回收的残矿、难选氧化铝矿及低品位矿生产的精矿；４、利用黑

8、色和有色金属尾矿回收的铁精矿、铜精矿、铅精矿、锌精矿、钨精矿、锐精矿、锡精矿、砷精矿、钻精矿、绿柱石、长石粉、萤石、硫精矿、稀土精矿、锤云母；　５、原油、天然气生产过程中回收提取的轻烃、氦气、硫磺以及利用伴