经济法第四编第二十章税法

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1、经济法主编潘静成刘文华撰稿人（以撰写章节先后为序）史际春刘文华徐孟洲潘静成中国人民大学出版社第二十章税法第一节税法概述一、税收与税法的概念二、税法构成要素三、税权与纳税人权利第二节企业所得税法一、企业所得税的纳税人二、企业所得税的征税对象和计税依据三、企业所得税的税率和应纳税额四、企业所得税的优惠五、企业所得税的纳税时间、地点和期限六、企业所得税法中的源泉扣缴与特别纳税调整制度第三节个人所得税法一、纳税人和扣缴义务人二、征税项目和计税依据三、税率和应纳税额的计算四、减税、免税第四节增值税法一、增值税的纳税人二、增值税的征税范围三、增值税税率四、增值税的减免五、增

2、值税的出口退（免）税六、增值税纳税义务的发生时间七、纳税期限八、纳税地点第五节企业涉及的其他主要税收实体法一、消费税法二、营业税法三、关税法四、财产税法五、行为税法六、资源类税法第六节税收征管法律制度一、税收征收管理机关二、税务管理三、税款征收四、税务检查五、违反税法的法律责任六、税务争议的处理关键术语税收税法税法构成纳税人权利企业所得税法个人所得税法居民企业非居民企业增值税法税收征收管理法第一节税法概述一、税收与税法的概念所谓税收，是以实现国家职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的国家

3、征收行为，是国家财政收入的主要形式。税法是由国家制定、认可的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统。二、税法构成要素税法构成是税收法律规范的内部构成。1.税收主体2.征税对象和税目3.税率4.纳税环节5.纳税期限6.纳税地点7.税收优惠8.法律责任三、税权与纳税人权利税权，也称课税权，是指由宪法和法律赋予政府开征、停征、调整、管理税收以及将税金上缴国库的权力的总和。广义的纳税人权利包括自然权利和税收法律关系中的权利。而本书所指纳税人权利采狭义上的概念，即纳税人在税收法律关系所享有的权利，既包括实体法方面的权利，也包括程序法方面的权利。1.税收知情权。2

4、.要求保密权。3.申请减免权。4.申请退税权。5.陈述申辩权。6.请求回避权。7.选择纳税申报方式权。8.申请延期申报权。9.申请延期缴纳税款权。10.拒绝检查权。11.委托税务代理权。12.取得代扣、代收手续费权。13.索取完税凭证权。14.索取收据或清单权。15.税收救济权。16.请求国家赔偿权。17.控告、检举、举报权。第二节企业所得税法2007年3月16日《中华人民共和国企业所得税法》2007年11月28日《中华人民共和国企业所得税法实施条例》一、企业所得税的纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。二、企

5、业所得税的征税对象和计税依据企业所得税的征税对象，是指企业的生产、经营所得和其他所得。企业所得税的计税依据是应纳税所得额。计算公式为：应纳税所得额＝收入总额－（不征税收入＋免税收入＋准予扣除的项目＋允许弥补的以前年度亏损）（一）收入总额1.销售货物收入2.提供劳务收入3.转让财产收入4.股息、红利等权益性投资收益5.利息收入6.租金收入7.特许权使用费收入8.接受捐赠收入9.其他收入（二）不征税收入1.财政拨款2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3.国务院规定的其他不征税收入。（三）准予扣除的项目1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，

6、包括成本、费用、税金、损失和其他支出。2.企业发生的合理的工资薪金支出。3.企业依法为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金。4.企业依法为特殊工种职工支付的保险费。5.企业合理的不需要资本化的借款费用。6.企业的利息支出。7.企业的汇兑损失。8.企业在规定扣除标准之内发生的福利费支出、拨缴的工会经费、发生的职工教育经费支出、发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出以及符合条件的广告费和业务宣传费支出。9.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金。但上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。10.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险

7、费。11.企业根据需要租入固定资产支付的租赁费。12.企业发生的合理的劳动保护支出。13.非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件并合理分摊的，准予扣除。14.企业的公益性捐赠支出。（四）不得扣除的项目1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款。3.税收滞纳金。4.罚金、罚款和被没收财物的损失。5.非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠。6.赞助支出。7.未经核定的准备金支出。8.与取得收入无关的其他支出。（五）资

8、产的税务处理1.固定资产