新基层医疗卫生机构会计制度讲解

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1、《基层医疗卫生机构会计制度》讲解主要内容背景介绍制度讲解新旧衔接3第一部分背景介绍出台背景制定思路出台背景基层医疗卫生体制改革-“保基本强基层把医改不断推向深入”-基层医疗卫生机构改革-“保基本、广覆盖、可持续”-财政支持逐步加强财政科学化、精细化管理改革-部门预算-政府收支分类-国库集中收付-工资和津贴补贴改革等出台背景（续1）基层医疗卫生机构与公立医院产生显著差异-成本补偿机制差异-预算管理模式差异-业务活动内容差异-内部会计机构差异制定思路顺应基层医疗体制改革强化财政资金预算管理简化会计核算

2、涵盖多种收支管理模式和医保结算模式第二部分制度讲解整体结构会计要素财务报告制度结构总说明会计科目名称和编号会计科目使用说明会计报表格式会计报表编制说明总说明立法目的和依据（第1条）适用范围（第2条）会计组织（第3条）不具备设置条件的，有条件的地区核算基础和会计要素（第4条）以收付实现制为基础会计要素（资产、负债、净资产、收入、支出）会计科目的运用原则（第5条）一级科目不能改变，明细科目可以根据实际需要增加或减少财务报告（第6条）定义和构成会计基础工作（第7条）基建并账（第8条）解释权（第9条）实施

3、时间（第10条）10新旧科目的变化资产类12个（原20个）。新增：待摊支出取消：应收在院病人医药费、坏账准备、待摊费用、开办费、对外投资、待处理财产损益变化：库存现金（现金），库存物资（药品、药品进销差价、库存物资、在加工材料），在建工程（同时反映基金占用情况）11新旧科目的变化负债类9个（原12个）新增：待结算医疗款应交税费应缴款项取消:预提费用长期应付款长期借款应缴超收款变化：借入款（短期借款）应付职工薪酬（应付工资、应付地方津贴补贴、应付其他个人收入）应付社会保障费（包含代扣代缴的公积金）。

4、12新旧科目的变化净资产类7个（原5个）新增：财政补助结转（余）其他限定用途结转（余）变化：固定基金（明细：固定资产占用、在建工程占用、无形资产占用）事业基金（不设一般基金、投资基金明细）本期结余（收支结余）专用基金（增加医疗风险基金奖励基金取消修购基金）13新旧科目的变化收入类4个（原5个）取消：药品收入（并入医疗收入）变化：医疗收入（含药品收入）支出类3个（原5个）取消：管理费用药品支出变化：医疗卫生支出（医疗支出公共卫生支出）财政基建设备补助支出（财政专项支出）资产资产的概念指基层医疗卫生机

5、构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。按照大类可分为流动资产、固定资产、无形资产。资产资产的内容货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度应收款项：应收医疗款、其他应收款库存物资待摊支出长期资产：固定资产、在建工程、无形资产16资产明细科目其他货币资金：银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款应收医疗款：结算欠费（分门诊病人、住院病人明细核算）应收医疗保险金（按照医疗保险机构明细核算）库存物资：药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料待摊支出：按照医疗支

6、出和公共卫生支出的科目明细设置固定资产：房屋及建筑物、专用设备一般设备、其他固定资产在建工程：基建工程（按工程项目及施工单位明细核算）设备安装（按具体设备明细核算）无形资产：土地使用权、应用软件、专利权、非专利技术商标权、著作权、其他无形资产等17国库集中支付会计科目-零余额账户用款额度-财政应返还额度（财政直接支付、财政授权支付）业务内容-财政授权支付-财政直接支付-年终结余资金18国库集中支付—财政授权支付财政授权支付流程编列部门预算和用款计划向财政部门申请财政授权支付用款额度财政部门审核后将

7、财政授权支付用款额度下达到基层医疗卫生机构零余额账户代理银行。基层医疗卫生机构在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时,确认财政补助收入。基层医疗卫生机构可使用财政授权支付用款额度支付相关支出19国库集中支付—财政授权支付“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”实际收到额度借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入用额度发生支出借：××支出、库存物资……贷：零余额账户用款额度账务处理类似于“银行存款”。20国库集中支付—财政直接支付财政直接支付流程编列部门预算和用款计划向财政部门提出

8、用款申请财政部门审核，通过财政零余额账户直接将款项直接支付给收款人基层医疗卫生机构在收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时,确认财政补助收入基层医疗卫生机构在确认财政补助收入时已经使用了财政资金21国库集中支付—年终结余资金年度终了，零余额用款额度必须清零。依据代理银行提供的对账单注销额度时，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，借记“财政应返还额度—财政授权