非货币、债务重组、或有事项、股份支付、政府补助、外币折算

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1、知识点1:非货币性资产交换的认定货币性资产非货币性资产现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。除货币性资产以外的其他资产预付账款、股票投资属于非货币性资产交易双方以非货币性资产迹行交换，这种交换不涉及或仅涉及少量的货币性资产（补价）判定标准：补价一换入或换出资产的较大金额＜25%（均不考虑増值税）例：100万商品换120万的固定资产，20/（100+20）或20/120知识点厶菲货币性资产交换的核算公允价值计量的非货币性资产交换：具冇商业实质且换入或换出资产的公允价值能可靠计量商业实质：换入资产的未來现金流在风险、时间、

2、金额方面与换出资产显著不同；换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换岀资产公允价值相比是重大的（注意客观题）借：换入资产（换出资产公允价值+换出资产的销项税+支付的补价（或一收到的补价）一换入资产对应的进项税+应计入换入资产成本的相关税费）（其实是倒挤）应交税费-应交增值税（进项税额）银行存款（收到的补价）贷：换出资产的公允价值（按处登资产处理）应交税费■应交増值税（销项税额）银行存款（支付的补价+支付和关税费）【和关税费为换入资产的相关税费，换出资产的税费计入处置损益】其实根据上述分录可以大致看出，非货币交换实际上是

3、购入资产和处置资产相结合的一个整体分录如果换出存货，即出售存货借：换入资产应交税费■应交增值税（进）贷：银行存款借：银行存款贷：主营业务收入应交税费•应交増值税（销）借：主营业务成本贷：库存商品如果换出固定资产,则是处置固定资产借：换入资产应交税费•应交增值税（进）贷：银行存款借：银行存款贷：尚定资产清理应交税费•应交増值税（销）交换损益：借：营业外支出贷：固定资产清理借：尚定资产清理贷：营业外收入如果换出无形资产借：换入资产应交税费■应交増值税（进）贷：银行存款借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费-应交增值税（销）【营改増】

4、应交税费•应交营业税差额扔营业外收支上述分录经过合成可以发现银行存款是可以抵消掉的，剩余的银行存款实际也就是补价借：借：换入资产应交税费■应交增值税（进）借或贷：银行存款（补价）贷：主营业务收入应交税费-应交増值税（销）借：主营业务成本贷：库存商品借：换入资产应交税费•应交增值税（进）借或贷：银行存款（补价）营业外支出贷：尚定资产清理营业外收入应交税费•应交增值税（销）可以看出，换出资产的相关税费最后都是计入背业外收支了借：换入资产应交税费■应交増值税（进）累计摊销无形资产减值准备借或贷：银行存款（补价）贷：无形资产应交税费差额营业外收支多项非货

5、币性资产交换处理：首先确认换入资产的总额，然后按各自公允价值进行分配账面价值计量的非货币性资产交换：以换出资产的账面价值利为换入资产支付的和关税费作为换入资产成本，不涉及交换损益，但若有为换出资产支付的相关税费，则会涉及损益借：换入资产（换出资产账面价值+换出资产的销项税+支付的补价（或一收到的补价）一换入资产对应的进项税+应计入换入资产成木的相关税费）（倒挤）应交税费一一应交増值税（进项税额）银行存款（收到的补价）贷：换出资产的账面价值应交税费一应交增值税（销项税额）银行存款（支付的补价+为换入资产支付的相关税费）换出存货借：换入资产应交税费-

6、应交增值税（进）存货跌价准备银行存款（或贷方，补价）贷：库存商品应交税费-应交増值税（销）换出固定资产借：换入资产应交税费-应交增值税（进）贷：固定资产清理（账面+清理费用）（折III和减值已转淸理）应交税费-应交増值税（销）如果涉及营业税则还需：借：固定资产清理贷：应交税费-应交营业税借:营业外支出贷：固定资产清理即：换出资产的相关税费，计入损益换出无形资产借：换入资产应交税费一应交増值税（进）累计摊销无形资产减值准备银行存款（补价）贷：无形资产应交税费——应交增值税（销）借：营业外支出贷:应交税费——应交营业税即：换出资产的相关税费，计入损益

7、知识点3：债务重组债务人财务因难，债权人让步。即：黄世仁对杨口劳说：你欠我的钱，川再儿抵债吧以资产清偿债务的处理原则：债务人：按处置资产处理，并冲减所欠债务；债权人：按购入资产处理，冲减英债权，让步的部分计入营•业外收支，具体操作如下债务人债权人借：应付账款贷：处置或出售资产处理方式处理营业外收入（让步金额，相当于赚了）借：资产营业外支出（让步金额，相当于扪了）坏账准备贷：应收账款资产减值损失（原减值提多了，冲掉）债务转为资木的处理原则：相当于债务人把欠的钱作为债权人投入的钱，债务人做实收资木，债权人做长期股权投资，其余处理类似以资产清偿修改其他

8、债务条件的处理原则：将修改债务条件后的债权债务的公允价值作为入账价值，与修改前的账面价值的差额确认为当期损益（即将前述的处置资产和购入资