税收业务知识讲座

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1、税收业务知识讲座---增值税涉税帐务处理       一、一般纳税人增值税业务的会计处理        根据增值税税法规定，对纳税人购进货物或劳务的进项税额的抵扣采取凭发票注明税额扣除的办法，并统一规定当期购进货物和应税劳务的进项税额从销项税额中抵扣，因此，一般纳税人在账务处理上体现出两个特点：一是在购进阶段，账务处理实行价与税分离、价与税分离的依据是扣税凭证注明的增值税和价款，属于价款部分，计入购入货物成本，属于增值税部分，计入进项税额；二是在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。        （一）

2、进项税额的账务核算        1.购进货物的账务核算：        ①购进材料或商品的货物。工业企业购进原材料已入库、商业企业购进货物已付款，在收到增值税专用发票时：        借：原材料（或库存商品等）        借：应交税金——应交增值税（进项税额）          贷：银行存款（或应付账款、现金等）        如购入材料仍为在途的，则不应计提增值税进项税额，        借：在途材料          贷：应付票据等        ②购入货物，如货物入库，但未收到发票,        在月末暂作：        借：原材料——××材料估价      

3、    贷：应付账款        发票收到后，用红字冲上述分录，然后按正常分录进行核算。        ③商业企业货物已验收入库，发票已到但未付款，对发票上注明，而未能在当期抵扣的进项税额，目前现行会计制度中没规定如何处理，结合会计处理原则建议以以下方法处理，将进项税额先在 “待摊费用——待扣进项税额”核算，即：        借：库存商品        借：待摊费用——待抵扣进项税额          贷：应付账款        付清货款后        借：应付账款          贷：银行存款        借：应交税金——应交增值税（进项税额）          贷

4、：待摊费用——待抵扣进项税额        ④8税收业务知识讲座---增值税涉税帐务处理       一、一般纳税人增值税业务的会计处理        根据增值税税法规定，对纳税人购进货物或劳务的进项税额的抵扣采取凭发票注明税额扣除的办法，并统一规定当期购进货物和应税劳务的进项税额从销项税额中抵扣，因此，一般纳税人在账务处理上体现出两个特点：一是在购进阶段，账务处理实行价与税分离、价与税分离的依据是扣税凭证注明的增值税和价款，属于价款部分，计入购入货物成本，属于增值税部分，计入进项税额；二是在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方

5、收取的增值税作为销项税额。        （一）进项税额的账务核算        1.购进货物的账务核算：        ①购进材料或商品的货物。工业企业购进原材料已入库、商业企业购进货物已付款，在收到增值税专用发票时：        借：原材料（或库存商品等）        借：应交税金——应交增值税（进项税额）          贷：银行存款（或应付账款、现金等）        如购入材料仍为在途的，则不应计提增值税进项税额，        借：在途材料          贷：应付票据等        ②购入货物，如货物入库，但未收到发票,        在月末暂作：   

6、     借：原材料——××材料估价          贷：应付账款        发票收到后，用红字冲上述分录，然后按正常分录进行核算。        ③商业企业货物已验收入库，发票已到但未付款，对发票上注明，而未能在当期抵扣的进项税额，目前现行会计制度中没规定如何处理，结合会计处理原则建议以以下方法处理，将进项税额先在 “待摊费用——待扣进项税额”核算，即：        借：库存商品        借：待摊费用——待抵扣进项税额          贷：应付账款        付清货款后        借：应付账款          贷：银行存款        借：应交税金

7、——应交增值税（进项税额）          贷：待摊费用——待抵扣进项税额        ④8工业企业委托外单位加工货物        发出材料委托加工：        借：委托加工材料          贷：原材料        支付加工费并收到专用发票：        借：委托加工材料        借：应交税金——应交增值税（进项税额）          贷：银行存款        同时：借：原材料          贷：委托加工材料        ⑤购进免税农业产品，按经批准使用的