第九章 会计账簿

《第九章 会计账簿》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第九章会计账簿会计学原理9-1第一节会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。二、会计账簿的作用会计学原理9-2三、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类会计学原理9-31.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。会计学原理9-4②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连

2、续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。会计学原理9-53.备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。会计学原理9-6（二）会计账簿按外表形式分类1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿会计学原理9-7第二节账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与基本内容（一）设置账簿的基本要求▲满足会计管理需要▲账簿组织

3、设计严密▲账簿格式简便适用（二）账簿的基本内容会计学原理9-8二、日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记方法1.两栏式普通日记账（分录簿）①格式：借、贷两栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。会计学原理9-92.分栏式普通日记账①格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。②登记方法：逐日逐笔登记。会计学原理9-10（二）特种日记账的格式与登记方法1.库存现金日记账①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。会计学原理9-112.银行存款日记账①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。会计学原理9-12三、

4、分类账簿的格式与登记（一）总分类账1.格式：借、贷、余三栏式。会计学原理9-132.登记方法◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。会计学原理9-14（二）明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：1.三栏式（同总分类账）①格式：借、贷、余三栏式。会计学原理9-15②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。※特点：只提供价值指标。会计学原理9-162.数量金额式①格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。会计学原理9-17②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：实物资

5、产等。※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。会计学原理9-183.多栏式①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。会计学原理9-19会计学原理9-20会计学原理9-21②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。会计学原理9-22第三节账簿的登记与错账更正一、账簿的启用与登记（一）账簿的启用◆设置封面与封底◆填写账簿经管人员一览表◆填写账户目录◆粘贴印花税票（二）账簿的登记规则◆1.根据凭证记账，登记内容齐全◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用◆3.账页连续登记,不得隔页跳

6、行会计学原理9-23会计学原理9-24会计学原理9-25◆4.记账发生错误,按规定方法更正，下面将专门讲述。◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格会计学原理9-26◆6.账页结转处理规范会计学原理9-27◆7.注明余额方向会计学原理9-28“T”形账户中没有余额时的表示方法会计学原理9-29◆8.做好记账标记会计学原理9-30二、错账的更正(一)错账查找方法1.个别检查法★错账的主要原因：◆漏记一项业务的借（或贷）项发生额；◆漏抄一个或几个账户余额；◆借、贷项方向记反；◆数字次序颠倒等。错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发

7、现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况：会计学原理9-31会计学原理9-32发现以上情况可采用下面的方法查找：▲差数法：根据双方差额直接查找错账。【例】若借方漏记400000。则借方合计295000；贷方合计695000，双方差额为400000，即可根据400000这个数字直接查找错账。▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。【例】若借方80000记入贷方。则借方合计615000；贷方合计775000。双方差额为160000。160000÷2=80000。即可根据80000这个数字去查找错账

8、。会计学原理9-33▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。【例】若4985颠倒为4958。则借方合计695000；贷方合计694973。双方差额为27。27÷9=3。特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8－5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。2.全面检