新编会计学原理 第九章 会计账簿

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1、第九章会计账簿会计账簿[学习目标]通过本章学习，将了解账簿的意义和账簿按用途、外表形式、账页格式等不同的分类以及具体的种类，掌握序时账簿、分类账簿和备查账簿的设置、登记规则与登记方法，学会结账与账证、账账、账实核对等对账工作，错账的查找与更正方法，为编制财务报表奠定良好的基础。第一节会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义二、会计账簿的种类一、会计账簿的意义会计账簿是由若干张具有一定格式且又相互联系的账页组成，根据会计凭证序时、分类地记录各项经济业务的薄籍。从外表看，会计账簿有专门格式并且有相互联系的账页；从内容看，会计账簿是对各项经济业

2、务进行序时、科学的分类并加以记录和反映。设置和登记账簿主要有下列作用:（一）账簿可以系统地归纳和积累会计核算资料（二）账簿是编制会计报表、进行成本计算的依据（三）账簿是检查财产物资安全完整的重要依据（四）账薄的设置有利于会计分工（五）账簿是重要的会计历史档案，也是会计分析、会计检查的依据二、会计账簿的种类（一）账簿按其用途分类账簿按其用途不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。（二）账簿按其外表形式分类账簿按其外表的不同，形式可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。（三）账簿按其账页格式分类账簿按账页格式不同，可分为三栏

3、式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿三种。账簿的分类第二节账簿的设置和登记一、序时账簿的设置和登记方法二、分类账簿的设置和登记方法一、序时账簿的设置和登记方法（一）普通日记账的设置和登记方法1、普通日记账的设置普通日记账的格式统一，使用方便。一般来说，这种账簿只设借方和贷方两个金额栏，不结余额。2、普通日记账的登记方法是：（1）日期栏：填写经济业务发生或完成的具体时间。（2）摘要栏：简明扼要的填写经济业务的简要内容。（3）账户名称栏：填写该笔会计分录所涉及的会计科目的名称。（4）借方金额栏：填写应借记账户的金额，与借方账户同一行次。（5）

4、贷方金额栏：填写应贷记账户的金额，与贷方账户同一行次。（6）过账栏：在将日记账的金额过入分类账后，为避免漏记或重复登记，需要在此栏中打上“√”符号，表示已经登记入账，以便日后查账。（二）特种日记账的设置和登记方法常用的特种日记账包括“现金日记账”和“银行存款日记账”。用来序时地核算现金和银行存款的收入、支付和结余情况。1、现金日记账现金日记账的设置和登记方法现金日记账是根据经出纳人员审核无误签章的有关现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记现金的收入、支付情况，并且结出当日余额的账簿。（1）三栏式现金日记账的登记方法为：（1）日期栏：登记经济

5、业务发生的日期。（2）凭证编号栏：登记入账的收付款凭证的种类和编号，“现金收款凭证”简称为“现收”，“现金付款凭证”简称为“现付”，“银行存款付款凭证”简称为“银付”（指从银行提取备用现金情况）。（3）对方科目栏：登记现金科目的对方科目。（有的现金日记账无此栏目）（4）摘要栏：简要说明经济业务的内容。（5）借方栏：根据现金收款凭证登记现金收入数。（6）贷方栏：根据现金付款凭证登记现金支付数。（7）余额栏：每日终了，应该分别计算出现金收入和支出的合计数，并结出余额。三栏式现金日记账格式如表9－1（2）多栏式现金日记账多栏式现金日记账分为多

6、栏式现金收入日记账和现金支出日记账，其登记方法与三栏式现金日记账大体相同。使用多栏式现金日记账的企业不多，故不进一步详述。2、银行存款日记账银行存款日记账是根据由出纳人员审核无误的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记银行账户的收入、支付的账簿。银行存款日记账的格式与现金日记账类似，既可以采用三栏式，也可以采用多栏式。银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同，可比照现金日记账进行。银行存款日记账格式如表9－2二、分类账簿的设置和登记方法（一）总分类账总分类账对明细分类账簿起着统驭和控制的作用，是编制财务报表的依据。因此，每

7、个单位都必须设置总分类账。总分类账一般采用三栏式的订本账。三栏式总分类账的基本格式为“借方”栏、“贷方”栏和“余额”栏三个主要栏目。其他栏日还包括“日期”栏、“凭证”栏、“摘要”栏，在“余额”栏前设有“借或贷”栏，用来指明余额的方向。总分类账的登记方法如下：1.日期栏：填写登记总账所依据的记账凭证上的日期。2.凭证种类、编号栏：填写登记总账所依据的记账凭证的种类及其编号。3.摘要栏：填写登记总账所依据的记账凭证的简要内容。4.对应科目栏：填写与所设置总账账户发生对应关系的账户名称（有的总分类账无此栏）。5.借方金额栏：填写登记总账所依据

8、的记账凭证上记载的各账户的借方发生额。6.贷方金额栏：填写登记总账所依据的记账凭证上记载的各账户的贷方发生额。7.借或贷栏：此栏为余额方向栏，如为借方余额填写“借”字；如为贷方余额填写“贷”字；如期末余额为