会计学原理_07_会计账簿

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1、会计学原理第07章会计账簿第10章会计核算形式第08章财产清查第04章借贷记账法的应用第06章会计凭证第11章会计工作组织第03章复式记账第02章会计科目和账户第05章账户分类第01章绪论第09章财务会计报告1本章学习要求理解会计账簿的基本概念，掌握账簿的设置、登记、对账、结账和错账更正的方法。第七章会计账簿2第七章会计账簿会计学原理第一节会计账簿的意义和种类第二节会计账簿的设置第三节会计账簿的启用、登记和保管第四节对账和结账3第七章第一节会计账簿的意义和种类一、什么是会计账簿？以会计凭证为依据，全面、连续、系统地分类记录经

2、济业务，并进行计算和分析，具有专门格式的会计簿籍。登记账簿的方法包括启用、记账、对账、结账和保管四个部分。二、为什么要设置会计账簿？会计凭证反映的信息是非常分散、孤立和零碎的，缺乏科学的分类和加工，不能满足各方面需要。必须设置账簿，对会计凭证反映的信息作进一步分类、整理、汇总，以加工产生有用的信息。三、会计账簿有哪些作用?(一)是积累核算资料的重要工具。通过登记账簿，进一步归类汇总，形成全面、连续、系统的会计核算资料。(二)是考核经济责任的重要手段。考核各部门和责任中心的经济责任，需要依赖账簿，会计凭证做不到。(三)是编制会计报

3、表的主要依据。账簿记录是编制会计报表的主要依据，会计核算总是从凭证到账簿，再到报表。4第七章第一节会计账簿意义和种类分类口径分类内容主要特点按用途分类序时账簿按凭证编号顺序进行序时登记分类账簿是账簿的主体，登记方法很多联合账簿日记账和分类账相结合的账簿备查账簿补充登记的辅助账簿按形式分类订本账账页事先固定的账簿活页账账页事先不固定的账簿卡片账正反面设计不同登记栏目的账按格式分类三栏式账簿登记金额只有借贷余三栏多栏式账簿按所属明细科目设置若干专栏数量金额栏式账簿借贷余三栏分设数量和金额四、会计账簿的种类会计账簿多种多样的，为了

4、便于了解和运用各种账簿，需要对账簿进行分类。5第七章第一节会计账簿的意义和种类五、会计账簿的内容虽不同账簿的外表形式可能有差异，但一般来说，账簿都应具有以下基本内容。(一)封面在账簿封面上标明账簿和单位名称以及会计年度。(二)扉页一般用于记载账簿的启用日期、截止日期、页数、册次、账簿经管人员一览表、会计主管人员签章。(三)账户目录本账簿中使用的账户名称、账号、页码，一般在扉页的反面，以便查阅账目。(四)账页一本账簿一般由几十张到百余张账页联结而成，每张账页都有比较统一、事先印好的格式，用来记录有关的经济业务，是账簿的主体。6

5、第七章会计账簿会计学原理第一节会计账簿的意义和种类第二节会计账簿的设置第三节会计账簿的启用、登记和保管第四节对账和结账7第七章第二节会计账簿的设置一、会计账簿的设置原则按会计准则和制度的要求，并根据本企业管理需要和经济特点来确定，设置的账簿应构成一个完整的体系。(一)全面性：要全面反映企业经济活动和财务收支情况，满足经济管理、编制会计报表的需要。(二)客观性：要从实际出发，因地制宜，区别不同情况对待，适应本单位经济业务特点及管理要求。(三)科学性：账簿之间要有分工，互相配合，既不脱节，又不重复。既要简化核算，降低会计工作成本

6、，又要提供多种多样的会计信息，满足管理和决策中的各种需求。二、会计账簿设置的注意事项(一)既要有日记账簿，又要有明细账簿；(二)既要有提供总括资料的账簿，又要有提供详细资料的账簿；(三)既要有会计账簿，又要有业务部门和财产保管部门的账簿。8第七章第二节会计账簿的设置三、日记账的设置（一）普通日记账（分录账）序时登记全部经济业务，主要用于控制会计凭证，目前较少使用。（二）特种日记账主要用于核算货币资金，根据收款凭证和付款凭证逐笔序时登记，会计主体一般都要设置特种日记账，有三栏式和多栏式两种格式。1、三栏式日记账的设置应分别设置

7、“库存现金日记账”、“银行存款日记账”登记人：出纳人员登记依据：涉及库存现金或银行存款的“收款凭证”涉及库存现金或银行存款的“付款凭证”不可根据转账凭证登记。一般格式：三栏式订本账，具体格式如下：9第七章第二节会计账簿的设置三栏式日记账的具体格式：库存现金日记账或银行存款日记账年凭证摘要对方科目收入支出结余月日字号登记方法：A、日期栏：登记收款凭证或付款凭证上的日期；B、凭证栏：登记收款凭证或付款凭证上的凭证类型和编号；C、摘要栏：登记收款凭证或付款凭证上的摘要内容；D、对方科目栏：登记记账科目发生额的对应科目名称；E、收入

8、、支出和结余栏：登记实际收付的金额和结存余额；F、办理承前转次手续：本月连续记账时，每页最后一行摘要栏写“转次页”，计算并登记本月的借贷发生额合计和余额；次页第一行的摘要栏写“承前页”，将上页转次行的金额抄过来。以减少月底结账工作量。登记要求：日清月结10第七章