第九章 会计账簿1

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1、第九章会计账簿第一节账簿的意义与种类第二节账簿的设置与登记第三节账簿的启用与错账更正第四节结账与对账第五节账簿的更换与保管会计核算方法之四第九章会计账簿日记账第一节账簿的意义与种类一、会计账簿的含义◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。（账户开设在账户之中）专门格式账页编号8账户名称二、会计账簿的作用A对凭证资料的系统总结B考核企业经营情况的重要依据C会计报表的主要资料来源企业财务预算和经营计划等经济业务（交易或事项）取得填制会计凭证登账会计报表账簿三、会计账簿的种类（一）会计账簿按用

2、途分类账簿备查账簿备查簿分类账簿用途：用以记录经济业务用途：用以记录与经济业务有关事项序时账簿日记账1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。序时账簿日记账特种日记账库存现金日记账银行存款日记账①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。②普通日记账：用来登记所有经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录簿”或“分录账”。序时账簿日记账特种日记账库存现金日记账

3、银行存款日记账普通日记账可用以登记所有经济业务的日记账普通日记账2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。★根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况的账簿。分类账簿分类账簿应收账款—B企业应收账款—A企业应收账款★根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况的账簿。3.备查账簿——也称辅助账簿。是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。备查账簿备查簿分类账簿用途：用以记录经济业务序时账簿日记账采购合同销售

4、合同应收票据租入资产用途：记录与经济业务有关的事项（二）会计账簿按外表形式分类账簿卡片式账簿活页式账簿订本式账簿★用以记录重要经济业务卡片式账页卡片箱明细账账页★期末装订成册★各种账簿的优点、缺点及其适用性订本式账簿优点：固定成册并编号，避免账页散失或被抽换。活页式账簿明细账账页★期末装订成册优点：方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账；便于计算机记账。适用性：重要账簿设置。缺点：不能根据需要增减账页；不便于分工记账；不便于计算机打印记账。缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。适用性：明细账簿设置。★各种账簿的优点、缺点及其

5、适用性卡片式账簿卡片式账页卡片箱优点：耐磨损，便于长期使用；方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账。缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。适用性：固定资产等长期资产的账簿设置。第二节账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与基本内容（一）设置账簿的基本要求库存现金原材料本年利润利润分配销售费用管理费用应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入资产负债所有者权益收入费用利润日记账用途：用以记录经济业务1保证系统全面的反映经济业务，满足经济管理需要2账簿组织设计严密，分工明确，联系紧密，力求节约3账簿格式应简便适用，便于

6、登记、查找和保管等交易事项（二）账簿的基本内容（组成）登记账簿须知账簿启用及交接目录账户目录封面账页及封底后三项为账簿扉页的内容二、日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记方法1.格式：借、贷两栏式（分录簿）。2.登记方法：根据原始凭证逐日逐笔登记普通日记账（两栏式）20××年凭证号摘要对应账户金额过账月日56×发票购材料未付款在途物资50000√应交税费8500√应付账款58500√18×支票偿还货款应付账款58500银行存款58500（略）借方贷方业务发生时间原始凭证业务内容会计分录（分录簿）登记账户标记普通日记账过入分类账

7、原始凭证原始凭证原始凭证（二）特种日记账的格式与登记方法1.库存现金日记账(1)格式：收、付、余(借贷余)三栏式。(2)登记方法：序时逐日逐笔登记。库存现金日记账库存现金日记账20××年凭证号摘要对应账户收入付出结余月日51月初余额5006银付2提现银行存款160001650010现付8购办公用品管理费用100006500（略）借方贷方余额根据分录中与“库存现金”账户对应的账户填列【例】提现分录：借：库存现金16000贷：银行存款16000根据收、付款记账凭证上的业务内容填列★“库存现金”的对应账户计算填列根据收、付款记账凭证上填写的

8、日期填列根据收、付款记账凭证的种类和编号填列根据收、付款记账凭证的方向、金额填列日清月结★库存现金日记账每日余额计算方法库存现金日记账当日余额＝前日余额＋本日收入额－本日付出额账面余额实际余额二者之间核对“日结日清”★库