第九章 会计账簿2

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1、8.做好记账标记收款记账凭证凭证编号：收2200×年1月1日借方科目：银行存款摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目借款存银行短期借款60000附单据张合计60000根据以上记账凭证所做的账户记录：银行存款60000短期借款60000√√已记账标记二、错账的更正(一)错账的主要原因1.填制记账凭证环节错误经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证★记账凭证的会计分录中科目用错，金额写多或写少等★漏记一项业务的借(或贷)方发生额；借、贷项方向记错；数字次序颠倒等2.登记账簿环节错误总分类

2、账户发生额试算平衡表★若借方漏记400000。借方合计295000，贷方合计695000。差额400000。★若借方80000记贷方。借方合计615000，贷方合计775000。差额160000。★若4985颠倒为4958。借方合计695000，贷方合计694973。差额27。★错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不等，二者之间会有差额。见下面几种情况：账户名称本期发生额借方贷方银行存款400000190000原材料14985固定资产100000短期借款20000应付账款800154

3、985应付票据20015实收资本480000盈余公积80000合计695000695000【例】（二）错账的查找方法1.个别检查法（1）差数法：根据确定的双方合计数差额直接查找错账的方法。【例】若借方漏记400000。则借方合计295000；贷方合计695000，双方差额为400000，即可根据400000这个数字直接查找错账。假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。（2）除二法（倍数法）：以双方合计数差额除以2，根据商数查找错账的方法。【例】若借方80000记入贷方。则借方合计615000；贷方合计77

4、5000。双方差额为160000。160000÷2＝80000。即可根据80000这个数字去查找错账。如果不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。（3）除九法：以双方合计数差额除以9，根据商数特征查找错账的方法。【例】若4985颠倒为4958。则借方合计695000；贷方合计694973。双方差额为27（695000－694973）。27÷9＝3。商数特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8－5＝3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。2.全面检查法（1）顺查

5、法经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证试算平衡表按照记账顺序进行的检查按照记账的相反顺序进行的检查（2）逆查法（三）错账更正方法1.划线更正法★适用性：更正记账凭证正确，只是记账时发生的错账。【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用3275贷：银行存款3275●记账凭证上的会计分录正确。●错账:“管理费用”账户记为3257。●更正方法（见上）会计科目：管理费用摘要借方贷方百十万千百十元角分十万千百十元角分购买办公用品325700★不规范的更正方法327500

6、张清●注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉。75购买办公用品325700▲划掉的数字必须保持清晰可见。2.红字更正法也称红字冲销法、红字订正法。★适用性：（1）更正记账凭证会计科目用错并已入账而引发的错账。【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500贷：银行存款2500●错账：借方科目应为“销售费用”。账户登记情况为：●注意问题对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。银行存款×××25002500管理费用25002500销售费用●更正方法A用红字编分录并

7、记账，冲销错账：借：管理费用2500贷：银行存款2500B编制正确分录并记账：借：销售费用2500贷：银行存款250025002500红字更正法适用性：（2）更正记账凭证上金额写多并已入账而引发的错账。【例】用银行存款50元支付办理银行业务手续费。分录为：借：财务费用500贷：银行存款500●错账：分录中金额写多。账户登记情况为：银行存款×××500450财务费用500450●更正方法用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用450贷：银行存款450★重新登记以后，原来多记部

8、分被冲销掉，实际记入数变为50元（500－450）3.补充登记法★适用性：更正记账凭证上金额写少并已入账而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。分录为：借：银行存款350贷：应收账款350●错账：会计分录中金额写少。账户登记情况为：应收账款×××3503150银行存款350●更正方法用蓝字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：银行存款315