论加强银行业金融机构会计报表分析

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1、论加强银行业金融机构会计报表分析2011年09月28日14:15來源：作者：字号打印纠错分亨推荐浏览量冯文哲摘要：加强银行业金融机构会计报表分析，是中国人民银行会计财务部门的重耍职责Z-,能够为人民银行制定和实施货币政策、维护地方金融稳定以及改善金融服务提供重要参考。木文从阐释银行业金融机构会计报表分析的必要性入手，描述会计报表分析的主要内容，揭示人民银行履行会计报表分析职责存在的制约因素，并有针对性地提岀改进建议。关键词：金融会计，银行业金融机构，会计报表分析根据《中国人民银行会计基本制度》（以下简称《会计基本制度》）的

2、要求,人民银行会计工作的职责Z—是“捉供金融会计服务，I办调金融机构会计工作”。对银行业金融机构的会计报表进行会计分析，能够为人民银行有效实施货币政策、完善金融服务以及维护木辖区金融稳定提供可靠依据。一、银行业金融机构会计报表分析的必要性（一）法律和职责要求。《中国人民银行法》赋予人民银行捉供金融服务的职能，中编办批复《关于中国人民银行主要职责内设机构和人员编制调整意见的通知》，明确人民银行应“研究银行业会计准则和制度，协助有关部门完善商业银行和中央银行的会计制度、办法和会计科目”，而11实际工作中，人民银行也对银行机构提

3、供大量的金融会计服务和工作协调，所以《会计基本制度》也明确了人民银行“提供金融会计服务，协调金融机构会计工作”的任务。因此，人民银行会计财务部门应加强银行业金融机构年度会计决算资料的汇总、分析工作，研究银行机构会计制度、会计报表和会计科口，对银行机构会计报表及分析资料进行特定分析，了解其业务活动、会计标准及会计信息披昭情况，从而更好地为金融机构提供服务。（-）自身需求。银行作为一个低资本、高负债的企业，其经营风险远远高于一般的工商企业。它除了有一般企业所面临的环境风险、管理风险、交付风险外，还存在着各种金融风险。因此，在不

4、确定性和风险程度越来越高的经营环境下，银行机构只冇通过强化管理来化解各类风险。而在整个银行机构经营管理中会计管理居于非常重要的地位，银行机构管理和决策所需资料的三分Z二來口会计信息系统。会计管理职能包括核算、监督、控制、分析、预测和决策，只冇通过会计分析才能正确评价银行机构过去的经营业绩、评估经营现状并准确反映经营管理屮存在的问题，才能预测未来的发展趋势，从而为管理决策提供科学依据。二、银行业金融机构会计报表分析的主要内容（-）资金流动性和安全性分析。资金流动性是指银行业金融机构能够随时应付客户捉现、满足贷款需求的能力。I

5、佃安全性是指金融机构避免或减少资产损失、保证资金安全的程度。资金的流动性与安全性呈正相关，且同为盈利性的前提。金融机构业务经营的特殊性决定其在任何时候均把流动性和安全性置于首要位置。分析资金的流动性与安全性旨在冇效识别金融机构业务风险，反映其偿债能力。常用的分析指标有流动比率、现金比率、备付金比率、存贷比率、中长期贷款比率、资本充足率、资本与贷款比率、贷款分散化比率和利率风险比率（利率敏感性资产/利率敏感性负债）等。（-）经营资金分析。该项分析主要包括金融机构资木分析、负债分析、资产分析及其结构变化原因和使用效率的分析等内

6、容。其旨在了解金融机构资本充足状况和反映资金营运状况。常用的分析指标主耍有资木充足率、存（贷）款增长率、资本负债率、流动资产构成比率、长期资产与长期负债比率、存款稳定率（存款增加额/存款贷方发牛额）和资金利用率（盈利性资产/资金来源总额）等。（三）盈利性分析。盈利性是指金融机构在正常经营状态下的盈利能力，盈利性分析旨在反映金融机构盈利水平以综合评价其获利能力。常用分析指标有：资本收益率、资产收益率、银行利润率、资产利用率（营业收入/平均资产余额）以及人均创利额等。（四）财务收支分析。财务收支分析是指分析各项收入、成本和费用

7、指标完成计划情况，借以考察其对金融机构获利能力的保障程度。常用的分析指标冇成木（费用）率、人均费用额、资金成本率、营业收入增长率、营业收入利润率以及银行利差率（净息差/盈利资产平均余额）等。（五）全面预测银行未来发展趋势。即通过报表分析准确把握银行财务可能出现的各个因素及其作用，权衡未来可能的发展趋势，明确重点，趋利避害，促进有关因索的最佳组合，帮助有关管理者作出正确的经营决策。三、人民银行履行会计报表分析职责的制约因素（一）报送难度加大。人民银行为履行银行业金融机构会计报表分析的职责,冇权要求银行捉供分析所需的各种会计报

8、表和相关资料。但在实际工作屮，许多金融机构存在不报、迟报和漏报的情况，究其原因：一是法律约束力不够。尽管《屮国人民银行法》和《商业银行法》屮均有规定商业银行向人民银行、银行业监管机构以及国务院财政部门报送冇关会计报表资料，但并未明确报送标准和报送周期。由于法律的外部约束力不足，商业银行很难主动向人民银行