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1、商业银行理财创新业务的审计硏究（上）2013年11月25日10:55來源：《浙江金融》2013年第06期作者：刘方柯宇立字号打印纠错分亨推荐浏览量摘要：我国商业银行理财业务起源于20世纪90年代末，早期主要以外汇利差和打新股等理财品种作为储户短期存款的补充。经过近十年的创新和探索，形成了与证券、保险、基金、信托、金融衍生品等行业融合的多元化发展，出现了开放式基金投资、证券投资、倍托收益权投资、QDII、结构性理财等理财品种，并在业务量上取得了爆发式増长。作为审计部门，我们在为银行业务向多元化创新发展叫好的同时，也应
2、当关注创新业务的成因和实质，甄别虚实，揭示创新中存在的违规行为，防范风险。关键词：银行理财，业务创新，金融审计一、银行理财业务发展趋势银行理财业务在国际上没有统一的称谓,欧美国家通常称为金融规划服务或资产管理业务,香港和台湾通常叫财务管理^务，在中国之所以称其为理财业务，主要源于2004年中国光大银行向银监会申请在国内第一家开办这项业务。商业银行理财业务1源于金融创新理论，自20世纪70年代开始的金融创新，带动了国外商业银行理财业务的快速发展。西方国家的商业银行经过20世纪70年代到80年代初期的金融创新和80年代
3、后期的业务调整，已经逐步向"金融超级市场"发展，银行利用掌握的客户信息与金融产品，分析客户自身财务状况，通过了解和发掘客户需求，制定客户财务管理目标和计划，并帮助选择金融产品以实现客户理财目标，即在吏t客户有求必应的同时，为商业银行创造了稳定的业务收入相比于外国的发展阶段,我国的商业银行理财业务还处于起步阶段，伴随着2004年9月国内第一款人民币理财产品"阳光理财B计划"的推出,光大银行拉开了理财产品的序幕,各银行也相继纷纷发行理财产品,发行银行数最呈倍数增长。特别是在2007年以后，银行理财产品市场规模呈现爆发式
4、增长的态势,共发行人民币理财产品1302只,外币产品1760只，投资方向以信用类与股票类为主。同时，银行理财产品募集资金量呈井喷态势，从2007年的8190亿元发展到2012年底的20万亿元，其规模超过基金、券商集合产品和信托产品之和。普益财富发布的报告显示，2012年银行理财产品发行规模达24.71亿元，较2011年上涨45.44%。国内商业理财产品的快速发展主要源于以下几个方面：1.得益于制度红利和市场红利的共同作用。以2008年为例,在后金融危机时期,我国政府为保持国内经济平稳快速发展，于2008年11月推出
5、了4万亿投资计划即一系列扩大内需的刺激措施，同时央行2008年的货币政策在年中也发生了少有的"大转身"，从上半年的连续5次上调存款准备金率，到下半年的连续5次下调存款利率和存款准备金率，伴随着宏观调控政策的转向，围绕此而定的财政、货币、信贷等配套政策也陆续出台。对商业银行而言,十万亿的信贷需求被带动,资金的需求方和供给方有着强烈的合作意愿，理财产品中信贷类产品的比重大幅提升。2.监管考核指标的压力。在银行资产负债表上，不同理财产品采取不同的会计处理方法，对银行考核指标的影响也不同。对于保本类理财产品，不论是保本固定
6、型还是保本浮动型，都需要进入资产负债表,在资产方通常体现为银行的金融资产，在负债方体现为存款，即纳入存贷比的计算口径，成为监管机构考核银行的一个重要指标。对于非保本型理财产品,从法律意义上,银行仅仅起到服务中介的作用,因此不进入资产负债表,在利润表中体现为”手续费收入”,即表外循环,同时可以大幅提高银行的中间业务收入。3.规避金融管制。目前我国实行的是分业经营、分业监管的金融体制,商业银行由于业务范围的限制,不得直接从事信托投资、证券投资、保险等业务，但资金量的充沛和客户金融资产无法在银行得到一站式全方位管理，在利
7、益的驱使下商业银行开始利用理财产品进行混业经营，比如将理财资金绕道信托公司参与证券市场、期货市场、股权市场的投资。二、银行理财产品创新特点国内商业银行理财在近10年的发展历程中,随着产品数量的激增，在范围上，从最初的国内市场扩展到国际市场，在产品种类上，从单一的保证收益型的理财产品延伸到非保证收益型的理财产品，跳岀了传统的国债、存款的旧圈子，产生了信贷、票据、结构性和证券化产品，目前人民币理财产品大致可以分为：债券型、信托型、挂钩型和QDH型。理财产品的创新对商业银行而言，拓展了其业务空间，增加了利润增长点，同时也
8、向国夕卜成熟的理财产品不断看齐；对广大投资者而言,改变了过去单一的投资方式,从过去被动的"储蓄理财"转为主动的选择”理财产品”；对资金需求者而言,在信贷资金无法支持的情况下,通过理财产品的平台,获取直接融资。目前银行理财的创新特点主要集中在以下几个方面：一是非保本型理财产品逐步替代保本型理财产品。随着货币政策缩紧，法定存款准备金的计提比例不断上升，而非保本型
