管理会计教学课件第9-10章

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1、第九章全面预算一、全面预算含义、构成含义：P302简单地说，就是以货币为主要计量单位，通过一系列的预计财务报表及附表展示企业未来资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。二、全面预算的构成�业务预算：是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算，这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。有：销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、生产成本预算、管理费用及销售费用预算。�专门决策预算:是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。如：资本支出预算，生产经营决策预算*财务预算：是指反映企业预算期现金收支、经营

2、成果和财务状况的各项预算，主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。财务预算——总预算业务预算，专门决策预算——分预算掌握销售预算和现金预算的编制三、编制预算的方法1、固定预算与弹性预算P321*区别：编制预算的业务量基础不同.固定预算——针对预算期的某一水平的业务量进行预算编制。特点：P322弹性预算——针对预算期的某一相关范围的业务量系列进行预算编制。特点：P322*弹性预算(变动预算):是指在成本按其性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。按弹性预算方法编制的预算不再是只适应一个业务量水平的一个预

3、算，而是能够随业务量水平的变动作机动调整的一组预算。*在选择业务量范围时，一般可定在正常生产能力的70%—110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。*见P323例9-11，122、定期预算与滚动预算P326*区别：预算期间不同定期预算的预算期间与会计期间吻合。特点：P326滚动预算的预算期间永远保持十二个月的预算期间。特点：P327*滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持12个月的一种方法。滚动预算具有透明度高、灵活性强、连续性突出的特点。*P328图9.23、增量预算与零基预算P328*区别：预算依靠

4、的基础不同增量预算的预算依靠基础为上期水平。基本假定：P329零基预算的预算依靠基础为一切从零开始。*是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，以所有的预算支出均为零为出发点，规划预算期内的各项费用的内容及开支标准的一种方法。零基预算以零为起点来确定预算数，需要做大量的基础工作。第十章成本控制一、成本控制的分类P339二、成本控制原则P340三、标准成本控制系统P344标准成本控制系统包括:�标准成本的制定标准成本=用量标准×价格标准�成本差异的计算分析包括：用量差异、价格差异�成本差异的帐务处理有：直接处理法、递延法、稳健法四、成本差异的计算分析P348在标准成

5、本控制系统中，成本差异是指在一定时期生产一定数量的产品所发生的实际成本总额与标准成本总额之间的总差额。按照不同的分类方法，可将其分为：价格差异与数量差异、纯差异与混合差异、有利差异与不利差异、可控差异与不可控差异。（一）直接材料成本差异*直接材料成本差异是指在实际产量下直接材料实际总成本与其标准总成本之间的差额。*计算公式及举例参见教材P350一352。*规律：数量用实际，价格用标准*做P359四——1（二）直接工资成本差异直接工资成本差异是指在实际产量下直接工资实际总成本与其标准成本总额的差额。其计算公式及举例参见教材P352一353。做P359四——2（三）变动性制造费用成本差异变动性制造

6、费用成本差异是指在实际产量下变动性制造费用的实际发生额与其标准发生额之间的差额。其计算公式及举例参见教材P353－354P354例10-4补充:变动性制造费用效率差异=(11,500-12,000)×0.3=－150（四）固定性制造费用成本差异固定性制造费用成本差异是指在实际产量下固定性制造费用实际发生额与其标准发生额之间的差额。分析固定性制造费用成本差异，可以采用两差异分析法和三差异分析法。计算公式和举例参见教材P354－356。做P369五1-4五、采购经济批量控制材料采购经济批量是指在保证生产经营需要的前提下，能使全年材料相关总成本最低的采购批量。（一）简单条件下的经济批量模型相关总成本

7、（TC）=变动性储存成本+变动性订货成本AQ＝P+CQ22AP经济批量（Q*）=C最低相关总成本（TC*）=2APC例：某公司本年度需耗用乙材料36000千克，该材料采购成本为200元/千克，年度储存成本为16元/千克，平均每次进货费用为20元。要求：(l)计算本年度乙材料的经济进货批量。(2)计算本年度乙材料经济进货批量下的相关总成本。(3)计算本年度乙材料经济进货批量下的平均资金占用额。(4)