企业集团财务mba四

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1、第四章企业集团日常财务管理教学目的：通过本章的学习，使学生从理论上明白企业集团日常财务管理的制度设计，基本掌握企业集团日常财务管理工作的流程和要点。主要参考书目：1郑石桥《现代企业内部控制系统》立信会计出版社2000年版2潘爱香等《全面预算管理》浙江人民出版社2001年版3尚衍国《母子公司财务控制》企业管理出版社4国发[1997]15号文“国务院批转国家计委、国家经贸委、国家体改委关于深化大型企业集团试点工作意见的通知”5国家工商局98年（59）号文件“企业集团登记暂行规定”6国家经贸委、国家体改委、国家计委1995年4月4日“企业

2、集团组建与管理暂行办法”7.张红文《集团财务管理新思维》电子工业出版社2008年3月版一企业集团预算管理（一）企业预算管理模式1预算管理的概念预算管理是将企业的决策目标及其资源配置方式以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程的总称。2预算管理的组成环节：预算编制、预算执行、预算调控、预算考评3预算管理的意义（1）有效配置资源，提高利用效率（2）协调内部管理（3）支持企业战略（4）提高员工积极性（5）提供内部业绩评价依据（二）企业集团预算管理模式及其组织体制1企业集团预算管理体系（1）预算管理类型母公司预算的主要内

3、容：公司整体战略及集团预算目标集团预算编制方法、编制依据分部、子公司预算审批与汇总办法分部及子公司预算内容：按成本中心、利润中心或投资中心编制业务预算：销售、直接人工、制造费用、期间费用、产品成本等财务预算：现金预算、预计损益表、预计资产负债表等独立项目预算：资本预算、研究与开发费用预算、高层薪酬预算完整预算：职能预算或全面预算（二）企业集团预算管理模式及其组织体制2预算管理循环预算管理循环图下达反馈确定目标并制定预算预算考评预算调控预算执行3企业集团预算管理模式（1）集中型预算管理模式概念：集中型预算管理模式是企业集团总部统一编制

4、与下达全体成员企业的年度日常预算，下属成员企业负责执行的预算管理模式。特点：总部是集团预算的编制者与下达者分部为预算执行主体，只是执行者预算具有综合性（全面预算）总部负责对分部考核与监督优点：满足集权管理需要缺点：信息不对称造成预算不合理集团总部预算不一定与各分部、子公司情况吻合适用范围：产品生产或经营单一的集团。编制程序：自上而下式（2）分散型预算管理模式概念：分散型预算管理模式是企业集团的分部按照总部确定的预算目标，自行编制年度预算，报经总部审批后执行的预算管理模式。特点：下属公司预算自行编制，总部审批下达总部确定预算目标总部负

5、责资本预算，并分配资本总部负责对子公司预算评估和业绩评价优点：切合实际，有利于调动下属积极性缺点：下属预算有可能偏离总部目标适用范围：资本型的控股企业集团（投资公司）编制程序：自下而上式概念：折中型预算管理模式是将上述两种模式的预算目标确定、编制方法、编制程序、预算执行和监督考核结合起来的预算管理模式。特点：总部提出战略目标总部提出集团资本预算，确定资本分配政策自下而上编制子、分公司预算重点审核下属子公司的业务预算加强对子公司预算执行情况的评估与考核优点：具有前面模式的优点缺点：衔接较难适用范围：产业型的企业集团编制程序：上下结合式

6、（3）折中型预算管理模式模式预算编制程序总部职责分部职责优点缺点适应范围类型集中型自上编制与下达预算监督执行、考核结果编制执行预算组织执行预算保证整体战略符合集权要求不一定符合实情集团初创期与调整期规模较小、产品单一的企业集团、集权型财务管理体制而下预算有可能不合理分散型自下而上预算目标下达分部预算审批监督执行、考核结果据总部目标编制预算执行预算符合总部与分部要求能调动双方的积极性操作较易资本控股型企业集团集团成熟期和分部成长期向成熟期过渡阶段分部预算可能偏离总部目标，有可能使集团预算目标旁落折中型上下结合预算整体目标下达分部具体目

7、标确定分部预算协调与审批监督执行、考核结果编制分部预算执行批准预算兼有集中型与分散型两种模式的优点双方目标衔接较难产业型集团规模较大的集团、成熟期、成长期向成熟期过渡阶段采用相融制财务管理体制三种不同预算管理模式的比较3企业集团预算管理组织及其职权集团公司董事会：重大决策事项的最终决策权集团各项预算的终审权重大资本支出预算的最后批准权预算执行情况的监督检查权预算管理委员会（集团预算管理的常设机构）预算目标、预算政策、预算程序的审议与制定权预算提交审批的报送权已获批准预算的下达执行权各责任预算的审定、监督、控制与调整修订权奖罚标准与奖

8、罚形式的制定权预算纠纷的仲裁权企业集团的预算执行组织业务性的预算执行组织：事业部、子公司、分公司等总部管理性的预算执行组织：技术开发部、财务部、人事部等（三）企业集团不同发展阶段的预算管理模式1初创期的预算管理模式：以资本预算为起点的