企业入账票据审核管理与风险控制

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1、企业运营中发票处理技巧与税务风险防范许明信12第一节当前税收征管环境—以票控税税收增长如“脱缰野马一日千里”2012年全国税收收入总额11万亿税务稽查正逐渐从“执法督查”转为“以抓收入为主”发票是税务稽查突破口，也是企业税收管理的重点难点查账、查案、查税必查票税务局常常错误执法，纳税人往往无奈执行世界上最痛苦的事就是：笑脸相迎你最讨厌的人应对稽查：七分靠业务，三分靠沟通3小沈阳的理论这税务稽查啊，其实跟人生一样一样的，这税务一来，一走，一年赔进去了；这税务一来，不走，一辈子赔进去了。嚎。4做人难，做个会计更难！愚公都移不走的大山

2、：税务机关稽查、审计机关、证监会、财政机关、监事会纳税评估+自查+重点稽查（要留下老鼠的尾巴）会计搬得动的三座小山：税务师事务所、会计师事务所、造价咨询机构（工程决算）三座小山怎么搬：先搞清幕后黑手是哪个部门或是谁？再付费（或可商量）；搞掂项目组成员的工具：5被念歪了的《经》——会计法、税法从业资格证考试、继续教育；职称考试，收费不说，让你好多年考不过去-很受伤国家对会计人员四不管：岗位，自己去人才市场找；薪酬，跟单位老板要；失业，去街道办登记；被打击报复，责成所在单位纠正，未设置“难民营”，被整得里外不是人；领导不满意，连账都

3、做不好；内审，这儿不合法，那儿不合规；员工，怎么扣那么多的税？6自从走上会计岗位，面对愚公都移不走的大山，会计人员就成了“与魔鬼打交道的人”，从此夜不成寐，恶梦总相随；被学：抽烟喝酒、唱歌跳舞、扑克麻将……如何游戏：被动地等待被猫吃？还是认真研究猫捉老鼠的技术以灵活应对？或者认真研究猫的爱好，投其所好？惹不起、躲不起，被迫“爱”上猫；送条鱼给猫？询问被等同于审问、讯问（类似中纪委、公安、检察院）7我国是人治还是法治？我国正在人治转向法治的路上，转型期决定了企业既要协调关系，更重要的是对税法有深刻的了解。运用之妙，存乎一心！危机公

4、关是个系统工程，要多管齐下，才能见到效果。8所得税前扣除——以票控税①关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发〔2008〕80号）对于开具及取得发票的要求做了明确：加强对纳税人开票管理。收款方在收取款项时，应如实填开发票，不得以任何理由拒开发票，不得开具与实际内容不符的发票，不得开具假发票、作废发票或非法为他人代开发票；付款方不得要求开具与实际内容不符的发票，不得接受他人非法代开的发票。9在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不

5、开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《发票管理办法》的规定处罚；有偷逃骗税行为的，依照《税收征收管理法》的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。10《发票管理办法》对虚开发票的处罚：虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。刑法修正案（八）发票的风险点增加了哪些内容？第33条、第35条：“虚开发票罪持有伪造的发票罪处二年以下有期徒刑、拘役

6、或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”11②《进一步加强税收征管若干具体措施的通知》（国税发[2009]114号）第六条：加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除③《关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知》(国税发[2008]40号)第三条：整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要方面，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。④《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2

7、008]88号）：加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据⑤国税发[2011]25号：查账、查案、查税必查票12《国家税务总局关于开展2013年税收专项检查工作的通知》《国家税务总局关于认真做好2013年打击发票违法犯罪活动工作的通知》：对检查发现的虚假发票，一律不得用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退税(包括免、抵、退税)和财务报销、财务核算对开具金额较大、涉嫌虚假等发票，要进行逐笔查验比对，通过对资金、货物等流向和发票信息的分析，检查其业务的真实性1314二、权责发生制的运用与以票控税之争实际发生一定要支付吗?实

8、际发生与取得发票收付权利/义务产生与实际收/付款15案例：跨年度取得的成本费用发票如何处理某企业2010年发生的费用支出，截止年度所得税汇算清缴结束前仍未取得合法有效凭证，于汇缴结束之后方取得发票，应如何进行会计与税务处理，是否可以入账并税前扣除？如何补救？观点