审计准则、职业道德与法律责任1

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1、2021/7/251第三章审计准则、职业道德与法律责任1.审计准则2.职业道德3.法律责任2021/7/252引导案例：银广夏事件引导案例：银广夏事件银广夏是1993年8月30日经宁夏回族自治区体改委和原中华人民共和国对外经济贸易合作部批准,采用社会筹集方式设立的股份有限公司。1994年6月17日，公司的股票在深交所上市。上市6年内公司资产总额从1.97亿元增至24.3亿元，股本从7,400万股扩张至50,526万股，税后利润增长率达540%，具备了成为中国未来大蓝筹股的潜质。2001年8月媒体对银广夏造假进行了全面报道，据财政部、证监会、中注协的调查表明，银广夏公司从1998年至2001年期

2、间，累计虚增销售收入104,962.6万元，少计费用4,945.34万元，导致虚增利润77,156.7万元，其中1998年虚增利润1，776.1万元，1999年虚增利润17,781.86万元，2000年虚增利润56,704.74万元，2001年上半年虚增利润894万元。1999年实际亏损5003.2万元，2000年实际亏损14940.1万元，2001年上半年实际亏损2557.1万元。而负审计的中天勤会计师事务所在这几年都是出具标准无保留意见的审计报告。2001年9月10日，停牌一个月的银广夏以跌停板复牌，经过15个连续跌停，于10月8日止跌。股价从30.79元跌至6.59元，近68亿元的流通市

3、值蒸发，投资者遭受重创。在银广夏作假事件中，会计师事务所在其审计过程中因未能严格遵循审计准则和方法，未能保持应有的职业谨慎而导致审计失败。2021/7/253一、审计准则(一）涵义又称审计标准，是审计组织和审计人员在实施审计工作时，必须遵循的工作规范，它是审计工作质量的权威性判断标准。没有法律上的强制性2021/7/254（二）、审计准则体系的结构不同的审计主体应有不同的审计准则不同性质的审计业务应有不同的审计准则不同层次的审计行为有不同层次形式的审计准则2021/7/255审计准则体系的结构审计准则体系国家审计准则民间审计准则内部审计准则审计基本准则具体准则基本准则职业规范指南2021/7/

4、2561、国家审计准则规范国家审计行为的制度规定。1、颁布人：审计署2、依据：《中华人民共和国审计法》3、适用范围：适用于各级审计机关和审计人员依法开展的审计工作，其他审计组织承办国家审计机关审计事项也应当遵守本准则。“由国家审计署制定，具有法律效力”2021/7/257体系内容：审计基本准则通用审计准则和专业审计准则审计指南2021/7/258基本准则。是制定其他审计准则和审计指南的依据，是中国国家审计准则的总纲，是审计机关和审计人员依法办理审计事项时应当遵循的行为规范，是衡量审计质量的基本尺度。通用审计准则与专业审计准则。通用审计准则是依据基本准则制定的，是审计机关和审计人员在依法办理审计

5、事项，提交审计报告，评价审计事项，出具审计意见书，作出审计决定时，应当遵循的一般具体规范。专业审计准则是依据国家审计基本准则制定的，是审计机关和审计人员依法办理不同行业的审计事项时，在遵循通用审计准则的的基础上，同时应当遵循的特殊具体规范。(P33)审计指南。是对审计机关和审计人员办理审计事项提出的审计操作规程和方法，为审计机关和审计人员从事专门审计工作提供可操作的指导性意见。(P33)参照执行，不具有行政规章的法律效力2021/7/259试问：国家审计基本准则有几部分构成？2021/7/25102、内部审计准则规范内部审计工作，提高内部审计工作的质量和效率，促进内部审计发展的准则。2021/

6、7/25111、颁布人：中国内部审计师协会2、依据：中华人民共和国审计法审计署关于内部审计工作的规定3、适用范围：适用于各类组织内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。2021/7/2512试问：中国内部审计准则有几部分构成？试问：内部审计基本准则由几部分构成？2021/7/25133、注册会计师执业准则（民间审计准则）规范注册会计师审计业务的权威性标准,是注册会计师在执行审计业务过程中应当遵循的具体行为准则。2021/7/25141、颁布人：中华人民共和国财政部。2、依据：中华人民共和国注册会计师法。3、适用范围：注册会计师执行审计业务的全过程；注册会计师对被审计单位进行审计时，以发表审计意

7、见为目的；在特定情况下可以应用该审计准则执行其他有关业务。2021/7/2515中国注册会计师执业准则注册会计师鉴证业务准则会计师事务所质量控制准则（注册会计师职业准则体系）相关服务准则2021/7/2516鉴证业务准则相关服务准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则对财务信息的商定程序代编财务信息…….2021/7/2517审计准则。用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。通过实施相关的审计程