存款和发行债券业务的核算

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1、第三章存款和发行债券业务的核算第一节概述教学目的和要求：掌握存款帐户的种类和管理，掌握不同存款会计帐务处理，掌握存款利息的核算和权责发生制的运用，掌握余额表等计息工具的使用。第三章存款和发行债券业务的核算第一节概述一、帐户的管理二、存款业务会计核算要求三、存款的种类四、会计科目第三章存款业务的核算第一节概述一、帐户的管理银行帐户是在会计科目之下，按照单位性质或者款项性质进行具体的分类名称。根据《现金管理暂行条例》规定，一切企业、事业、机关、学校、部队等单位，除了保留必要的库存现金外其余的必须存入银行。因此，各

2、单位都必须在银行开立帐户以便办理存款、贷款、结算等各项经济业务。（一）帐户的种类金融机构给各单位提供的存款帐户有四种：A.基本存款帐户B.一般存款帐户C.临时存款帐户D.专用存款户四种。A基本存款户是存款人的主办帐户，按规定只能开立一个。它是存款人办理日常转帐结算和现金收付的存款结算帐户.其他三种帐户的开立必须以基本存款户的开立为前提。其开户对象是享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，以及有独立核算资格的非法人企业.具体分下列12种单位——1.企业法人2.非法人企业3.社会团体4.机关、事业单位　　　　

3、　　　５.外国驻华机构6.单位设立的独立核算的附属机构7.团级（含）以上军队、武警单位及分散执勤的分支队８.民办非企业组织　　　　　９.异地常设机构10.个体工商户11.居民委员会、村民委员会、社区委员会12.其他组织.B.一般存款户——指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款户开户行以外的银行借款转存需要而开设的帐户。C.临时存款户——是存款人因临时需要并在两年有效期内使用而开立的帐户。通过本帐户可以办理转帐结算和符合国家现金管理规定的现金收付。D专用存款户—存款人按照法律、行政法规和规章对本单位基本建设资

4、金、预算外资金等具有特定用途的、需要专项管理的资金开设的帐户。（二）存款（结算）帐户的开户手续各单位或个人向银行申请开户时应提交四种材料：1.基本存款户开户登记证；2.开户申请书，应该注明单位名称、主管单位、业务范围或服务对象、预算级次、职工人数工资总额、法定代表人名称等内容3.工商行政管理部门等有关单位的审查证明4.预留印鉴和支付密码卡。银行内部开户手续——银行会计部门接到申请人开户登记证、开户申请书、有关证明和印鉴卡后应该认真审查其是否符合开户条件，经会计主管审批同意后，根据单位性质确定会计科目，编列账号

5、，建立分户帐，登记“开销户登记簿”，然后可以发售有关凭证一供客户使用。（三）存款账户的使用与管理存款帐户是各单位办理资金收付的前提和工具，也是银行开展金融业务的前提和工具，银行和单位都要遵守国家的政策、法令，遵守现金管理和《人民币银行结算帐户管理办法》等的有关规定。A.监管部门的职责：2条1.统一开户登记证式样，负责开户登记证的管理。2.负责监督、检查、管理和监控银行结算帐户的开立和使用。B.商业银行的职责：6条１.负责审查、管理、监督、检查所属营业机构银行结算帐户的开立和使用；确保存款人以实名开户；纠正违规

6、开立和使用银行帐户的行为。2.按照管理办法规定的条件把好开户关，建立健全开销户登记制度，建立帐户管理档案，定期和存款人对帐．3.对存款帐户实行年检制度检查其合规性质4.不得为存款人多头开立存款户；不得明知是单位资金而允许以自然人名称开户存储。5.建立了存款人异常支付申报（向人民银行）制度，商业银行应该对异常支付进行分析和监控.6.存款人开立一般存款户、专用存款户和临时存款户要在其基本存款户上登记存款人帐户信息；其他三种存款帐户的开立、撤消、变更均必须凭其基本存款户办理.C.开户单位应遵守的纪律：1.应加强对预

7、留银行签章的管理2.不得伪造、变造证明文件欺骗银行；不得违反规定不及时撤消帐户。3.不得出租、出借、转让本单位帐户；不得利用银行帐户逃废银行债务。4.实行生效日制度，规定单位存款人开立的存款户必须自正式开立日起3天后才能对外办理支付。5.存款人尚未归还银行债务的不得申请撤消和变更其银行存款户6.单位转帐支付给个人的款项必须向银行提供合法依据。单位存款结算帐户关系到金融秩序和经济秩序的正常运转！二、存款业务会计核算要求存款业务是办理结算业务的前提，而转帐结算必然引起存款的变动，存款这种负债业务关系到贷款等资产业

8、务和转帐结算业务等中间业务的办理，因此其会计核算必须符合下列要求。1.维护存款人对存款的合法权益。银行既有依法保护存款人存款的安全的责任，又有依法协助司法、执法机关执行经过裁决的事项的义务。2.严格帐户管理，正确使用会计科目，加强柜面监督，如实反映资金变动情况。3.贯彻储蓄原则，规范操作规程，提高服务质量。三、存款的种类（一）按照存款对象划分为两种：单位存款和储蓄存款（二）按照缴存范围划分为财政性存