《出口骗税检查》PPT课件

《《出口骗税检查》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、出口货物退(免)税的稽查省稽查局张灏2011年3月对外贸企业出口货物退税的稽查一、出口退税一般流程出口退税的构成要素企业范围货物范围税种退税率计税依据期限和地点退(免)税的预算级次违章处理对出口退税一般流程的介绍出口退税一般流程外贸企业与外商签订外销合同。外贸企业与供货企业签订购销合同。支付货款或定金。向海关报关出口，取得海关报关单。结汇银行收到外汇，通过外管局进行核销，取得核销单。外贸企业将取得的增值税专用发票、报关单、核销单等退税单证报外贸局初审无误后，退税机关申请出口退税。退税机关审定无误后将税款退还给外贸企业。向外商开具外销发票，收取

2、货款。退税机关征税机关外贸企业供货企业海关外管局外商出口退税流程图《税款退还书》取得退税款申报退税签订购销合同开具外销发票收取外汇取得核销单申请核销报关取得报关单签订合同、支付货款取得专票二、“四自三不见”骗税流程“四自三不见”从事“四自三不见”业务目前仍是不法分子骗取出口退税采取的主要做案方式。“四自三不见”是指在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关，出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商的情况下进行的交易活动。这种交易并无商品，发票和报关单等凭证均是虚假的。退税机关征税机关骗税分子供货企业海关外管局外商出口骗税流程

3、图骗取退税款申报退税取得核销单申请核销报关取得报关单取得专票外贸企业提供空白单证等取得退税单证三、出口骗税的稽查出口骗税案件四环节多层面示意图出口报关货物购进申报退税结汇核销A供货企业外贸企业结汇银行海关增值税专用发票专用税票增值税专用发票专用税票增值税专用发票报关单核销单外管局退税机关退税款销售收入支付货款陆运外商B供货企业支付货款结汇水单海运基本方法：首先要认真分析比对财务资料、退税单证、资金流转等资料，发现疑点，找到线索；再以资金流向为主线，以报关环节为重点，对货物购进、收汇核销和申报退税等环节全面调查取证。（一）、对财务资料的稽查对

4、帐列成本与实际成本进行对比分析增值税专用发票价税合计与结汇款与退税款之和进行对比分析1、对帐列成本与实际成本进行对比分析外贸企业将“代理出口业务”处理成为自营出口业务，虚列成本，虚假做账。财务制度规定：出口货物成本=采购成本(不含税)+征、退税之差结汇收入货物成本=经营利润代理出口业务只收取手续费，而不负担出口业务之盈亏，财务上只反映手续费收入。将代理业务或“买单”业务作为自营出口，则是将手续费虚列为利润，再将结汇款作为销售收入，销售收入减手续费(利润)后，倒挤成本。这样帐列成本采购成本+征退税差－案例：X公司在检查期间，共结转帐列成本3

5、7,984万元，同期根据财务制度应转成本38,039万元，共少列成本(绝对值)141万元。因此该公司的帐列销售成本是不真实的，自营出口的财务处理是虚假的。2、增值税专用发票价税合计与结汇款与退税款之和进行对比分析在骗税案中，往往是增值税专用发票价税合计大于结汇款与退税款之和。增值税专用发票的税额是退税的计税依据，数额越大，退税越多；而结汇款的多少直接影响到骗税成本，结汇款越少，骗税成本越低。案例：X公司取得增值税专用发票620份，价税合计41,900万元。而收到结汇款34,785万元，退税款3,647万元，结汇款与退税款之和为38,432万元

6、。增值税专用发票价税合计大于结汇款与退税款之和。（二）、对货物购进环节的稽查检查内容：1、供货企业是否真实；2、有无生产能力；3、与外贸企业是否有真实的购销关系；4、供货企业实际收到货款金额、时间与开具增值税专用发票价款合计金额与时间比对；外贸企业汇出资金总额=供货企业开具增值税专用发票的价税合计而在骗税案中并不相等，而是增值税专用发票价税合计数大于资金汇出数，同时“供货企业”收到的货款总额也小于增值税专用发票价税合计数。1、2、供货企业收到货款总额=供货企业开具增值税专用发票的价税合计案例：通过外调取证，查明X公司共收到27户供货企业开具的

7、增值税专用发票620份，价税合计41,900万元，而该公司以付货款的名义实际汇出资金37,892万元，占价税合计的90.44%；供货企业收到货款总额31,870万元，占价税合计的70.06%该外贸实际汇出资金与专票金额比对图供货企业实际收到货款与开票金额比对图1、对报关口岸的分析调查出口货物应在供货方就近口岸报关出口，以利节约运输费用，对于报关出口的货物，如目的港为香港，运输方式为“海运”，供货企业又靠近香港，但其报关口岸远离供货企业口岸，对此类报关出口的货物，为异常报关。（三）、对出口报关环节的稽查2、对以海运方式出口报关，骗取出口退税的检

8、查3、对以陆运方式出口报关，骗取出口退税的检查4、对利用其他非退税业务出口货物报关单，骗取出口退税的检查案例一：经对报关口岸、运输路线的分析，我们发现攀外贸公司19