出口货物偷骗税问题研究

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1、具有研究生毕业同等学力人员申请硕士学位学位论文出口货物偷骗税间题研究StudyonExPortTaxFraudandEvasionIssue学位申请人:学科专业:研究方向:指导教师:定稿时间:2009年11月摘要摘要.出口退税是WTO规则允许的一种使出口货物以不含税价格参与国际竞争的税收政策。新中国的出口退税政策始于1950年，随着我国外向型经济的不断发展，出口退税规模也在不断增加，但随之而来的出口货物偷骗税活动也频频发生，使国家财政蒙受了巨大损失。因此，防范和打击出口货物偷骗税行为显得十分必要。近年来，为支持外贸发展，加快退税进度，应对国际金融危机，国家不断简化

2、了出口退税手续，并连续7次上调了出口退税率，使出口骗税的风险正在进一步聚集，一防范和打击出口货物偷骗税活动的形势十分严峻。针对频繁发生的出口货物偷骗税活动和日益严峻的防骗和打骗形势，不少学者开展了对出口退税制度的研究，如出口退税经济效应，出口退税制度的国际比较，税企双方围绕出口退税展开的博弈方法，制定和调整出口退税率的原则等。但根据笔者的文献检索情况看，目前关于出口货物偷骗税活动的成因、特点、手段、对策方面的研究文章很少，多散见于期刊、报纸上，较缺乏对此问题研究的专著或论文，研究的系统性和深度有所欠缺，这为本文的写作提供了契机和空间，也使本文的写作具有了现实意义。

3、本论文由导言和三章十一节构成，约5万字。导言部分介绍了本文的选题背景和意义、研究文献综述、论文的结构安排、研究方法、创新与不足。第一章:出口货物税收政策管理概述。主要内容是:一是辨析了出口货物退税、免税、视同内销征税的政策含义与区别;二是介绍了目前主要的出口退税管理规定，如出口退税的计划管理、认定管理、申报管理、审核管理、信息化管理等;三是归纳总结了一些曾在防骗和打骗工作起过积极作用的出口退税政策的变迁，如取消出口退税清算工作、取消增值税专用税票制度、取消出口企业分类管理制度、取消出口退(免)税稽核程序，将出口退税所多、出口货物偷骗税问题研究需单证由“两单两票”简

4、化为“一单一票”等。第二章:出口货物偷骗税问题的现状。第一节列举了出口骗税行为在行政法规和刑法中的界定;第二节对1990年以来重大的骗税案件情况进行了回顾;第三节讲述了骗税分子套取办理出口退税所需单证的手段:一是利用海关查验率低，无法准确搞清产品的质量、数量等监管弱点套取报关单;二是利用农产品收购发票抵税制度和其他增值税减免税优惠政策套取增值税专用发票;三是利用地下钱庄和买卖核销单方法套取核销单。第四节对出口偷骗税案件的特点进行了归纳。目前，出口货物偷骗税活动呈现的特点是涉案地区广、涉案人员多，时间跨度大，作案手段更加隐蔽，专业化、网络化趋向更加明显，偷税行为和骗

5、税行为相互融合，互为因果。第五节详细论述了出口货物偷骗税问题产生的原因:一，是出口企业因为出口货物偷骗税活动能带来巨大的经济利益而挺而走嵘{艺是增值税某些优惠政策和农产品收购发票抵税政策等造成了增值税链条的断裂，这是骗税分子能成功套取用于出口退税的增值税专用发票的直接原因;三是海关、征税机关、退税机关在出口货物的监管政策上存在一些问题以及部门之间缺乏有效协作，为出口货物偷骗税活动提供了运作空间;四是地方政府随着负担出口退税比例的降低，缺乏加强出口退税管理的积极性，使骗税分子乘虚而入。.第三章:防范和打击出口偷骗税的对策。在完善增值税制度方面，本文认为应取消农产品收

6、购发票抵税制度、缩小“小规模纳税人”占比，以使增值税链条保持完整性;在完善出口退税制度方面，本文认为应扩大免抵退税办法的适用范围，加强出口退税法规建设，完善出口退税信息化建设，改进出口退税审核模式，改进深加工结转税收制度等;在加强征退税衔接的措施方面，本文提出了整合增值税纳税申报和出口货物免抵退税申报的办法，采取信息推拉技术加强征、退税部门之间的信息沟通，下放出口退税审批权、取消出口退税专门机构等政策建议。本文在研究中作了一定的创新尝试，一主要有以下几个方面:第一:在研究方法上实现了三个结合，即偷税行为和骗税行为的研究相结合、出口退税制度和增值税征收制度的研究相结

7、合、出口货物的税收管理政策与海关对进出境货物的管理政策的研究相结合。学界一般只研究了出口货物骗税行为，没有研究出口货物偷税行为;一般将出口骗税的原因归结为摘要出口退税制度本身，没有研究增值税制度方面，以及海关、外管局在出口货物监管方面存在的问题。本文通过上述的“三个结合”，力图从一个较为全面、系统的角度观察研究出口货物偷骗税问题产生的原因和对策。第二:本文利用税负转嫁理论和马歇尔的税收超额负担理论，阐述了农产品收购发票抵税制度应该废除。利用虚开农产品收购发票偷骗税的问题十分严重，早已引起国内学者的充分关注和研究。但其研究一般都局限于如何加强农产品收购发票的管理方面

8、，没有对“