《金融机构往来正式》PPT课件

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1、高级会计师郑朝亮工商会计硕士邮箱：rzzcl@sina.com手机：13250766075银行会计学第八章金融机构往来业务第一节商业银行和中央银行往来的核算第二节商业银行往来的核算第一节商业银行和中央银行往来商业银行和中央银行的往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金帐务往来。商业银行与人民银行的往来关系中国人民银行是国家领导管理全国金融事业的中央银行，它是各商业银行的银行。商业银行在日常经营中，与开户人民银行主要存在如下往来关系：1．在当地人民银行开立存款户，将业务资金存入人民银行，与人民银行建立收支往来关系；2．商业银行上下级

2、行、处之间的业务资金调拨，可通过开户人民银行汇拨；5．商业银行要按规定向人民银行缴存法定的存款准备金；6．商业银行可以在核定额度内向人民银行借入资金；商业银行按规定通过人民银行办理资金拆出拆入，再贴现；7．商业银行可以接受人民银行的委托，办理人民银行的委托贷款业务等。3．商业银行与其他商业银行的资金清算，要通过人民银行办理；4．商业银行的业务现金，要向人民银行发行库或发行保管库办理存取；一、商业银行向人民银行缴存现金的核算分为财政性存款和一般性存款（存款准备金），调整交存比率是中央银行实施货币政策的措施之一，通过调整放松或收紧银根，调节货币供应总量，达到对金融

3、宏观调控的目的。财政性存款：集中上交中央财政资金，集中上交地方财政资金、待结算财政款项、代收个人购买国库券款项、代收单位购买国库券款项、代收国家其他债券款项。一般性存款：机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款以及其他存款。其缴存范围为：企业存款、储蓄存款、农村存款、基建单位存款、机关团体存款、财政预算外存款、委托存款轧减委托贷款、委托投资后的差额以及其他一般存款。缴存存款的核算种类：缴存财政性存款和缴存一般性存款缴存比例：财政性存款100%和一般性存款14.5%（不定期调整）缴存时间：财政性存款，除第一次按规定时间缴存外，城市分支行（包括所属部、处）每

4、旬调整一次，于旬后5日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后8日内办理。一般性存款，各商业银行每旬调整一次，于旬后5日内办理缴存比例：财政性存款：100%一般性存款：缴存时间：财政性存款：旬后5日内一般性存款：每天存款准备金制度：1985年存款准备率：1985：10%1987：12%1988：13%1998.03.21：8%1999.11.21：6%2003.09.21：7%2004.04.25：7.5%2006.07.05：8.00%2006.08.15：8.50%2006.11.15：9.00%2007.01.15:9.50%2007.02.25:10

5、%2007.04.16:10.50%缴存存款的核算会计科目商业行：存放中央银行款项“缴存中央银行财政性存款”、“缴存中央银行一般性存款”中央行：“××银行交来财政性存款”、“××银行交来一般性存款”会计核算财政性存款商业银行：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项人民银行：借：××银行存款贷：××银行交来财政性存款如调减，则会计分录相反。一般性存款：商业银行：借：缴存中央银行一般性存款贷：存放中央银行款项人民银行：借：××银行存款贷：××银行交来一般性存款如调减，则会计分录相反。调整缴存的处理（参考p228例）商业银行于每旬或每月对已缴存的存款进行调整，对于多

6、缴的准备金予以退回，对少缴的准备金予以补交．例如：补交时（调增）：借：交存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项欠缴时，中央银行每天加收欠交额万分之六罚款作营业外收入，商业行作营业外支出p230迟交按每日万分之五罚息。多交时（调减）借：存放中央银行款项贷：交存中央银行财政性存款同城票据交换的核算p232同城票据交换是指同一城市各行处将相互代收，代付的票据，在规定时间内集中在票据场所进行交换，当面轧算交换差额，清算资金的一种方式，一般由本市人民银行主持．参加票据交换的行处将要提出交换的票据，按借方票据和贷方票据分开，并根据提入行交换号码整理，然后交由本行交换员在规定的时

7、间到中央银行交换所统一提出交换．核对无误后，计算本场本次交换本行应收金额和应付金额，其中应收金额等于提出借方票据和提入贷方票据之和，应付金额等于提出贷方票据金额与提入借方票据金额之和．如果应收大于应付金额，即为应收差额，如果应付金额大于应收金额，则为应付差额．经办行交换所经办行经办行经办行经办行经办行客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户同城票据交换的组织同城有关商业银行间进行的票据交换清算，一般由人民银行通过设立票据交换所统一组织；当地未有人民银行机构，一般由人民银行委托当地某商业银行组织。参加票据交换清算的行处