金融机构往来的会计处理PPT课件.ppt

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1、7金融机构往来的会计处理7.1商业银行与人民银行往来的核算7.2商业银行之间往来和核算1.7.1商业银行与人民银行往来的核算7.1.1商业银行准备金存款账户的开立商业银行的准备金包括支付准备金和法定准备金。支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。2.7.1.2商业银行向人民银行存取款项的核算（一）商业银行向人民银行存取现金的核算(1)商业银行向人民银行支取现金的核算借：现金贷：存放中央银行款项(2)商业银行向人民银行存入现金

2、的核算3.（二）商业银行向人民银行存取款项的核算(1)向人民银行存入款项的核算商业银行的会计分录为：借：存放中央银行款项贷：××科目(2)向人民银行支取款项的核算4.7.1.3法定存款准备金的核算（一）缴存比例与范围各商业银行应缴存法定准备金的一般存款包括：吸收的机关团体存款、财政预算外存款、单位存款、个人储蓄存款及其他各项存款。5.（二）法定存款准备金的考核人民银行对各商业银行法定存款准备金每日进行考核。各商业银行在每日营业终了，自下而上编制一般存款余额表,由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行。6.7.1

3、.4缴存财政存款的核算（一）调整缴存财政存款的核算借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项7.例：工行上海市黄浦支行财政性存款各项余额合计数本期末为880000元，上期末为923000元；一般性存款各帐户余额合计数本期末为7825400元，上期末为6280000元，假设缴存存款率为7%，该支行4月4日办理缴存存款调整。8.（二）欠缴存款的核算(1)发生欠缴的核算对欠缴的存款，商业银行应另填财政性存款欠缴凭证一式四联和表外科目收入传票，逐笔记入“待清算凭证”登记簿。其分录为：收入：待清算凭证人民银行户9.(2)扣收欠缴

4、款项的核算商业银行收到人民银行转来的特种转账借方、贷方传票后，与原保存的欠缴凭证第一、二联一起办理转账。其会计分录为：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行准备金借：利润分配罚款支出户贷：存放中央银行准备金10.例1：工行黄浦支行5月4日调整缴存款时，通过计算，应调增财政性存款150000元，调整一般性存款320000元，但其中在中央银行存款只有100000元余额。发生欠缴存款220000元。11.例2：接上例，工行黄浦支行于5月7日将资金调入到其在中央银行开设的存款帐户。中央银行做分录：工行黄浦支行做分录：同时，填制

5、“等清算凭证”表外科目付出传票，销记表外科目和登记簿。其分录为：付出：待清算凭证人民银行户12.7.1.5再贷款与再贴现业务的核算（一）再货款与再贴现账户的开立现行的再贷款按照贷款期限的不同主要设置以下几个账户：1．年度性贷款户2．季节性贷款户3．日拆性贷款户4．再贴现户13.（二）再贷款业务的核算(1)发放再贷款的核算商业银行取得贷款后，以人民银行退回的第三联借款凭证代转账借方传票，并另编转账贷方传票进行转账。其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：中央银行借款××借款户14.(2)再贷款到期收回的核算人民银行的核算：借：

6、××银行准备金存款贷：××银行贷款贷：利息收入15.商业银行的核算：借款商业银行收到人民银行退回的还款凭证第四联代准备金存款账户的贷方传票，另编贷款账户的转账借方传票办理转账。其会计分录为：借：中央银行借款××借款户借：金融企业往来支出中央银行往来支出户贷：存放中央银行款项16.例：某年4月3日工行向人民银行申请季节性贷款250000元期限2个月，经审查同意办理；6月3日到期时办理贷款归还手续；利率4。8‰，假设利息随本金一并归还。17.（三）再贴现业务的核算商业银行向人民银行申请再贴现时，应填制一式五联再贴现凭证，与商业

7、承兑汇票或银行承兑汇票一并提交人民银行。其会计分录为：借：存放中央银行准备金借：金融企业往来支出中央银行往来支出户贷：再贴现××户18.7.2商业银行之间往来和核算7.2.1异地结算转汇的核算对于自成联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，可以通过系统或资金汇划清算系统的商业银行，系统划拨款项。对于未建立联行系统或资金江划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的异地结算，均需要通过人银行转汇或通过建立联行系统的商业银行转汇。异地结算转汇主要包括：未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银

8、行系统内异地结算：商业银行跨系统结算。19.（一）通过人民银行转汇的核算1．通过电子联行转汇的核算（1）其本做法商业银行需要通过人民银行办理转汇的，该商业银行称为汇出行，汇出行开户的人民银行经办机构称为发报行，异地收到汇划资金的人民银行称为收报行，收到划来款项的商业银行称为汇入行。20.（2）通过电子联