《账项调整》课件

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1、第六章账项调整、利润的确定及分配王乐锦本章内容期末账项调整利润的确定及分配王乐锦1.分析经济业务2.编制会计分录（记账凭证）3.登记账簿4.调整前试算5.账项调整6.调整后试算8.编制会计报表7.结账第一节期末账项调整会计处理步骤账项调整，就是按照权责发生制的要求，在期末将应归属本期但在本期没有发生货币资金收付的收入和费用，分别计入有关账户，以正确确定各期盈亏的工作。王乐锦一、为什么要账项调整？本期持续经营前期后期1.前期收款或付款，本期确认收入或费用——预收收入或预付费用2.本期确认收入或费用，后期收款或付款——应计收入或应计费用王乐锦

2、账项调整的基本（主要）内容项目调整内容特点举例收入应计收入归属本期，后期收款如应计租金收入等预收收入归属本期，前期收款如预收出租办公用房的租金等费用应计费用归属本期，后期付款如应计借款利息支出等预付费用归属本期，前期付款如预付固定资产租金等王乐锦期末账项调整基本调整事项其他调整事项（特例）应计收入应计项目递延项目固定资产折旧等计提坏账准备应计费用预收收入预付费用王乐锦含义预收收入是指款项已经收到入账，但应归属本期或以后各期的收入，即收款期在先，归属期在后。包括预收货款、预收租金等借：预收账款贷：其他业务收入（或其他科目）预收款项期末时借：

3、银行存款贷：预收账款二、预收收入和应计收入的账项调整（一）预收收入的账项调整符合条件王乐锦光华有限责任公司2008年1月1日将暂时闲置不用的一台设备出租给某公司，租期为一年，月租金2000元，租赁合同约定，租金在2007年12月30日一次付清。例6-11.公司于2007年12月30日预收租金时：借：银行存款24000贷：预收账款240002.公司2008年1～12月份各月末：借：预收账款2000贷：其他业务收入2000王乐锦光华有限责任公司2008年2月29日收到某商场预付的购货定金120000元，款项存入银行。合同约定，光华有限责任公司

4、于2008年3~5月份每月向该商场提供10台A产品，每台售价4000元，生产成本每台3000元，公司适用的增值税税率是17%。其余的货款5月末补付。例6-21.2008年2月29日：借：银行存款120000贷：预收账款1200002.2008年3—5月各月：借：预收账款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800同时：借：主营业务成本30000贷：库存商品300003.5月末结清差款时：借：银行存款20400贷：预收账款20400王乐锦某修理厂为一家超市提供电器维修服务，期限3个月，预先收取修理费1500

5、0元。预收款时和每月末应如何编制会计分录？做做看王乐锦含义应计未计的收入简称应计收入(accruedrevenues)。应计收入是指本期已经实现而尚未收到款项的各项收入，即归属期在先，收款期在后。这些收入因平时没收款，并无记录，因此期末要查明，调整入账。比如期末已经赚到但还没有登记入账的利息收入和其他合同收入。借：应收账款（其他应收款）贷：其他业务收入等借：银行存款贷：应收账款（其他应收款）期末确认收到款项（二）应计收入的账项调整王乐锦光华有限责任公司2008年10月1日将其闲置的一项固定资产出租给其他单位使用，合同规定，每月租金3000

6、元，租金按季结算，承租方于每季度末支付本季度的租金。例6-31.10月末与12月末：借：其他应收款——XX单位3000贷：其他业务收入——租金收入30002.12月末，实际收到租金时:借：银行存款9000贷：其他应收款——XX单位9000王乐锦含义预付费用(prepaidexpenses)是指支付在先，受益在后的费用。如预付的租金、保险费等借：制造费用等贷：预付账款（或长期待摊费用）付款时期末借：预付账款（或长期待摊费用）贷：银行存款三、预付费用和应计费用的账项调整（一）预付费用的账项调整合理摊销短期待摊费用——“预付账款”账户长期待摊费

7、用——“长期待摊费用”账户王乐锦光华有限责任公司2008年1月1日以银行存款支付本年度车间财产保险费12000元。例6-41.2008年1月1日：借：预付账款——预付保险费12000贷：银行存款120002.2008年各月末：借：制造费用1000贷：预付账款——预付保险费1000王乐锦光华有限责任公司2008年1月1日以银行存款支付对经营租入房屋的改良支出72000元，其合同租赁期为3年。例6-51.2008年1月1日：借：长期待摊费用72000贷：银行存款720002.在租赁期各月末：借：管理费用2000贷：长期待摊费用2000王乐锦从

8、道理上讲我们每学期初缴纳的本学期的学费是否属于应进行账项调整的费用？如果是，属于哪一种？想想看每年末支付预定报刊费是否属于账项调整的内容？属于哪一种？王乐锦1.2008年11份，公司预付下年度