《消费税课件》PPT课件

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1、第三章消费税汤锦秀Tel：13560312823E-mail:429703490@qq.com一、消费税消费税（Consumertax）是以消费品Consumptiontax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个人。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种主要是为了

2、调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。消费税的征收范围包括五种类型的产品第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。烟卷烟烟丝雪茄烟酒及酒精粮食白酒和薯类白酒啤酒黄酒其他酒酒精其他酒征收范围包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等等。酒精酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医

3、药酒精、食用酒精化妆品本税目的征收范围包括:香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛、成套化妆品等等。不属于本税目征收范围舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、发胶和头发漂白剂等，贵重首饰及珠宝玉石凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰(含人造金银、合成金银首饰等)。鞭炮、焰火即喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐珠类、线香类、小礼花类、烟雾类、造型玩具类、炮竹类、摩擦炮类、组合烟花类、礼花弹类。体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收成品油汽油无铅汽油0.2元/升，其

4、中含铅0.28元/升柴油0.1元/升石脑油0.2元/升溶剂油0.2元/升润滑油0.2元/升燃料油0.2元/升航空煤油0.1元/升汽油本税目征收范围包括:车用汽油、航空汽油、起动汽油。工业汽油(溶剂汽油)主要作溶剂使用，不属本税目征收范围柴油本税目征收范围包括:轻柴油、重柴油、农用柴油、军用轻柴油汽车轮胎税率3%汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外胎。本税目征收范围包括:(一)轻型乘用汽车轮胎;(二)载重及公共汽车、无轨电车轮胎;(三)矿山、建筑等车辆用轮胎;(四)特种车辆用轮胎(指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎);(五)摩托车轮胎;(六)各种挂车用轮胎;(七)工程

5、车轮胎;(八)其他机动车轮胎;(九)汽车与农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机通用轮胎。(自2010年12月1日起农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机专用轮胎不属于消费税“汽车轮胎”的征收范围。)高尔夫球及球具10%高档手表流转税结构消费税增值税营业税混合销售行为兼营非应税劳务烟、酒、化妆品、小汽车等14种消费品生产环节批发环节零售环节增值税消费税√√√××√金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品除外（二）征税环节二、消费税的计税依据▲从价计征：消费税对大部分消费品实行从价定率征收，即以应税消费品的销售额为计税依据；消费税的计税依据是纳税人销售应税消费品向购买方收取的销售额，包括全部价款和价外费用（金银首饰是

6、指零售价格）。▲从量计征：对黄酒、啤酒、成品油3种消费品实行从量定额征收，即以应税消费品的销售数量为计税依据。▲复合计征：对卷烟、粮食白酒、薯类白酒采取从价定率和从量定额相结合的复合计税办法征收消费税。多选：1．我国消费税分别采用（）的计征方法。A．从价定率B．从量定额C．从价定额D．复合税率ABD2．消费税的纳税环节分为（）。A．生产环节B．批发环节C．进口环节D．零售环节ACD多选：3．纳税人销售应税消费品向买方收取的（），需要计入销售额计税。A．手续费B．运输装卸费C．储备费D．增值税销项税金ABC二、特殊计税方法自产自用应税消费品不再征税依法纳税用于连续生产的用于其他方面的有同类消费品

7、销售价格的（书P61）应纳税额=同类消费品的消费单价×自产自用数量×适用税率没有同类消费品销售价格的:①实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润)÷（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格×适用税率②实行复合定率（卷烟、粮食白酒、薯类白酒）办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷（1-比例税率）组成计税价格是指在没有