高级财务会计 合并报表下

《高级财务会计 合并报表下》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、第一题：子公司净资产账面价值=210000子公司净资产公允价值=210000+存货1000+固定资产4000=215000商誉=132000-21500*60%=3000少数股东权益=215000*40%=860001、甲----乙借：营业收入2800贷：营业成本2000存货800借：递延所得税资产200贷：所得税费用2002、乙-----甲借：营业收入600贷：营业成本600借：营业收入600贷：营业成本400存货200借：递延所得税资产50贷：所得税费用503、借：存货200贷：资产减值损失200借：所得税费用50贷：递延所得税资产50（可与前面红色的分录合并做）4、子

2、公司调整后净利润=21000-1000-4000/10-（200-50）=19450权益法下应当确认的投资收益=19450*60%=11670成本法下已确认投资收益=8000*60%=4800合并报到需要调增投资收益=11670-4800=6870借：长期股权投资6870贷：投资收益6870借：营业成本1000固定资产4000贷：资本公积5000借：管理费用400贷：固定资产400借：股本150000资本公积45000（40000+5000）盈余公积9100未分配利润22350（23900-1000-4000/10-200-50）商誉3000贷：长期股权投资138870少数

3、股东权益90580（150000+45000+9100+22350）*40%或者：86000+19450*40%-8000*40%借：投资收益11670少数股东净利7780年初未分配利润13000贷：提取盈余公积2100对股东的分配8000年末未分配利润22350标准算法：合并净利润=归属于母公司的净利润90270+少数股东净利润7780其中：归属于母公司的净利润=84000+6870（成本法与权益法之差）-（800-200）母公司未实现存货损益=90270另外一种算法也可：合并净利润=母公司调整后的净利润78600+子公司调整后的净利润19450=其中：母公司调整后的净利

4、润=84000-（800-200）-4800=78600第二题1、借：长期股权投资700贷：银行存款7002、借：长期股权投资4000贷：银行存款4000股权取得日之前原10%股份的公允价值=4000/50%*10%=800股权取得日的合并成本=4000+800=4800子公司可辨认净资产的公允价值=6000合并商誉=4800-6000*60%=1200借：固定资产400贷：资本公积400借：股本4000资本公积400盈余公积320未分配利润1280商誉1200贷：长期股权投资4700少数股东权益2400投资收益100借：投资收益100贷：未分配利润100