18会计报表编制标准作业规程

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1、会计报表编制标准作业规程1目的规范会计报表编制工作，确保会计报表的编制准确、报送及时。2适用范围适用于本公司及其下属管理处的报表编制工作。3职责3.1公司财务部经理负责报表的审核及报送工作。3.2公司/管理处会计负责会计报表的编制工作。4程序要点4.1资产负债表。4.1.1资产负债表的资产项目内容。a)流动资产。包括：——货币资金；——短期投资；——应收票据；——应手账款；——应收补贴款；——其他应收款；——存货；——待摊费用；——待处理流动资产净损失等。b)长期投资。包括：——股权投资；——债券投资等。c)固定资产原则；——固定资产原价；——

2、备抵的累计折旧；——固定资产净值；——固定资产清理；——在建工程；——待处理固定资产净损失等。d)其他长期资产。包括：——无形资产；——递延资产；——其他长期资产；——递延税款借项。4.1.2资产负债表的负债及所有者权益项目内容。a)流动负债。包括：——短期借款；——应付账款；——其他应付款；——应付工资；——应付福利费；——未交税金；——未付利润；——其他未交款；——预提费用；——年内到期的长期负债等。b)长期负债。包括：——长期借款；——应付债券；——长期应付款；——住房周转金等。c)所有者权益。包括：——实收资本；——资本公积；——盈余公

3、积；——未分配利润等。4.1.3资产负债表的编制方法。a)公司/管理处会计在填制资产负债表时，应分别填列“年初数”和“期末数”的金额：——“年初数”栏内的各项数据，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内数字填列；——“期末数”主要根据总分类账户有关明细账户填列。b)公司/管理处会计在填列资产负债表时，可以按照不同的方法填列相关的项目。c)根据总账或明细账的期末余额直接填列的项目：——坏账准备；——其他应收款；——固定资产；——累计折旧；——固定资产清理；——在建工程；——递延资产；——短期借款；——其他应付款；——应付工资；——应付福利费；——

4、应交税金；——未付利润；——其他未交款；——实收资本；——资本公积；——盈余公积等。d)根据有关账户的期末余额合并填列的项目：——货币资金；——应收账款；——存货；——应付账款；——待摊费用；——预提费用等。e)根据有关账户的期末余额计算分析填列的项目：——应收账款净额；——固定资产净值；——长期借款；——长期应付款；——未分配利润；——待处理流动资产净损失；——待处理固定资产净损失等。4.2主要税金应交明细表。4.2.1主要税金明细表时资产负债表的附表。4.2.2主要税金明细表主要反映公司增值税、消费税、营业税、城市维护建设费、企业所得税等主

5、要税种应交、已交与未交的增减变动情况。4.2.3主要税金应交明细表的编制方法。a)公司/管理处会计可按照下列方法编制主要税金明细表：——有关增值税项目，应根据“应交税金一应交增值税”明细账及其所属明细项目分别填列；——有关消费税项目，应根据“应交税金一应交消费税”明细账分析计算填列；——有关营业税项目，应根据“应交税金一应交营业税”明细账分析计算填列；——有关城市维护建设税项目，应根据“应交税金一应交城市维护建设税”明细账分别计算填列；——有关企业所得税项目，应根据“应交税金一应交所得税”明细账分析计算填列。b)公司/管理处会计在编制主要税金应

6、交明细表时，可根据下列计算公式，分析计算相关项目：——增值税期末未抵扣数＝起初未抵扣数＋销项税额一进项税额；——增值税期末未交数＝年初未交数＋本期转入数一本期已交数；——消费税期末未交数＝起初未交数＋应交数一已交数；——营业税期末未交数＝起初未交数＋应交数一已交数；——城市维护建设税期末未交数＝起初未交数＋应交数一已交数；——企业所得税期末未交数＝起初未交数＋应交数一已交数。4.3损益表。4.3.1公司/管理处会计编制损益表，应从公司的营业收入开始，采用多步式结构。a)计算经营利润：经营利润＝营业收入―营业费用―营业税金及附加；b)计算营业利润

7、；营业利润＝经营利润―管理费用―财务费用；c)计算利润总额：利润总额＝经营利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出＋以前年度损益调整；d)计算净利润：净利润＝利润总额－所得税。4.3.2损益表的编制方法。a)公司/管理处会计应根据损益类总分类账户净发生额填列损益表的“本月数”栏目。b)如编制年度损益表，应填列上年全年累计发生额，并将“本月数”改为“上年数”。c)公司/管理处会计应根据各损益类总分类账户的累计净发生额填列“本年累计数”，或根据上月本表的“本年累计数”加上本月本表的“本月数”填列。d)损益表各项目内容的填列方法如下。——“营

8、业收入”项目。根据“营业收入”账户的发生额填列。——“营业成本”项目。根据“营业成本”账户发生额填列。——“营业费用”项目。根据“营业费用”账户发生额