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1、会计报表编制标准作业规程1.0目的规范会计报表编制工作,确保会计报表的编制准确、报送及时。2.0适用范围适用于物业管理公司及其下属管理处的报表编制工作。3.0职责3.1公司/管理处会计负责会计报表的编制工作。3.2公司财务部主管负责报表的审核及报送工作。4.0程序要点4.1资产负债表4.1.1资产负债表的资产项目内容:房地产E网http://www.fdcew.com/a)流动资产。包括:一一货币资金;一一短期投资;一一应收票据;一一应收账款;一一应收补贴款;一一其他应收款;一一存货;一一待摊费用;倍讯易http://www.pxyi.ne
2、t/一一待处理流动资产净损失等。b)长期投资。包括:一一股权投资;一一债券投资等。c)固定资产。包括:一一固定资产原价;一一备抵的累计折旧;一一固定资产净值;一一固定资产清理;一一在建工程;一一待处理固定资产净损失等。d)其他长期资产。包括:一一无形资产;一一递延资产;一一其他长期资产;一一递延税款借项。4.1.2资产负债表的负债及所有者权益项目内容:a)流动负债。包括:一一一短期借款;一一应付账款;一一其他应付款;一一应付工资;一一应付福利费;一一未交税金;一一未付利润;一一其他未交款;一一预提费用;一一年内到期的长期负债等。b)长期负债
3、。包括:一一长期借款;一一应付债券;一一长期应付款;一一住房周转金等。e)所有者权益。包括:一一实收资本;一一资本公积;一一盈余公积;一一未分配利润等。4.1.3资产负债表的编制方法:a)公司/管理处会计在填制资产负债表时,应分别填列"年初数"和"期末数"的金额:一一"年初数"栏内的各项数据,应根据上年末资产负债表的"期末数"栏内数字填列;一一"期末数"主要根据总分类账户和有关明细账户填列。b)公司/管理处会计在填列资产负债表时,可以按照不同的方法填列相关的项目;c)根据总账或明细账的期末余额直接填列的项目:一一坏账准备;一一其他应收款;一
4、一固定资产;一一累计折旧;一一固定资产清理;一一在建工程;一一递延资产;一一短期借款;一一其他应付款;一一应付工资;一一应付福利费;一一应交税金;一一未付利润;一一其他未交款;一一实收资本;一一资本公积;一一盈余公积等。d)根据有关账户的期末余额合并填列的项目:一一货币资金;一一应收账款;一一存货;一一应付账款;一一待摊费用;一一预提费用等。e)根据有关账户的期末余额计算分析填列的项目:一一应收账款净额;一一固定资产净值;一一长期借款;一一长期应付款;一一未分配利润;一一待处理流动资产净损失;一一待处理固定资产净损失等4.2主要税金应交明细
5、表4.2.1主要税金明细表是资产负债表的附表。4.2.2主要税金明细表主要反映公司增值税、消费税、营业税、城市维护建设费、企业所得税等主要税种应交、已交与未交的增减变动情况。4.2.3主要税金应交明细表的编制方法:a)公司/管理处会计可按照下列方法编制主要税金明细表:一一有关增值税项目,应根据"应交税金一应交增值税"明细账及其所属明细项目分别填列;一一有关消费税项目,应根据"应交税金一应交消费税"明细账分析计算填列;-一有关营业税项目,应根据"应交税金一应交营业税"明细账分析计算填列;一一有关城市维护建设税项目,应根据"应交税金一应交城市维
6、护建设税"明细账分别计算填列;一-有关企业所得税项目,应根据"应交税金一应交所得税"明细账分析计算填列工b)公司/管理处会计在编制主要税金应交明细表时,可根据下列计算公式,分析卡算相关项目:一一增值税期末未抵扣数=期初未抵扣数+销项税额-进项税额;一一增值税期末未交数=年初未交数+本期转人数-本期已交数;一-消费税期末未交数=期初未交数+应交数-己支数;一一营业税期末未交数=期初未交数+应交数-己交数;一一城市维护建设税期末未交数=期初未交数+应交数-已交数;一一企业所得税期末未交数=期初未交数+应交数-已交数。4.3损益表4.3.1公司/
7、管理处会计编制损益表,应从公司的营业收人开始,采a)用多步式结构:1计算经营利润:经营利润=营业收人-营业费用-营业税金及附加;b)计算营业利润:营业利润=经营利润-管理费用-财务费用;c)计算利润总额:利润总额=营业利润+投资收益+补贴收人+营业外收人-营业外支出+以前年度损益调整;d计算净利润:净利润=利润总额-所得税。4.3.2损益表的编制方法:a)公司/管理处会计应根据损益类总分类账户净发生额填列损益表的"本月数"栏目;b)如编制年度损益表,应填列上年全年累计发生额,并将"本月数"改为"上年数"c)公司/管理处会计应根据各损益类总分
8、类账户的累计净发生额填列"本年累计数",或者根据上月本表的"本年累计数",加上本月本表的"本月数"填列;d)损益表各项目内容的填列方法如下:一一"营业收人"项目。根据"营业收人"
