审计风险的防范

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1、（一）严格遵守注册会计师职业道德准则1．注册会计师应当恪守诚信、独立、客观、公正的原则。诚实守信要求注册会计师在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公执法，实事求是。注册会计师如果认为业务报告和申报资料存在虚假，遗漏，陈述含糊等问题时，不应该与这些问题信息存在牵连。如果已经认识到有牵连的，应当及时的采取措施消除牵连。其次注册会计师执行审计或其它鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其它鉴证业务。执行审计或其它鉴证业

2、务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其它鉴证业务不相容的其它业务或职务。注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观性。注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。2.注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，合理运用会计准则及国家其它相关技术规范。会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。注册会计师应该及时的掌握当前的法律、技术和实

3、务的发展变化，将专业技术知识始终保持在应该有的水平之上，以确保为客户提供专业技术水准的服务。同时，注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。在适当的情况下，注册会计师应当使客户、工作单位和专业服务的其他使用者了解到专业服务的固有的局限性。注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。注册会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。3.注册会计

4、师应当按照业务约定履行对客户的责任，不得泄露客户的涉密信息。同时注册会计师也不得以执行业务过程中知悉的商业秘密保密为自己或他人谋取利益。但是特殊情况下，如法律法规允许披露并且取得客户和工作单位授权的，以及在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益时，注册会计师可以披露客户的涉密信息。同时，除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以收费形式为客户提供鉴证服务。（二）严格审计程序，依法实施审计工作以防范审计风险审计工作有一整套严格的审计程序和工作步骤，在实施审计时，不能按照主观臆测去评价和判断。在具体工作

5、的时候要按照《中华人民共和国审计法》和三十八个审计工作规范去执行，做到有章可循，有法可依。1.认真制定审计方案，严格执行审计程序。在拟定审计方案的时候，除了按照审计方案编制的一般方法将此项目应当审计的主要内容写进去之外，还要针对该审计项目的具体情况找出审计风险的控制点，同时，充分利用内部控制制度的测试结果编制合理的审计方案，对审计的范围，重点，方法，人员分工和工作进度等进行详细规划，使审计人员有所遵循，并严格遵守操作步骤和操作规程。2.依法实施审计，在实施审计的过程中，要严格遵守各项有关的法规，

6、在此前提下尽量掌握完整的财务资料，同时，也应当在全面审计的基础上有重点的审查和核实，要注重对审计风险的审查和分析。对每个审计事项要从实际出发，选用适当的审计依据，做出科学的判断，对发现的问题作准确的定性，定性的依据要注意使用范围和时效，以免造成不必要的风险。（三）分清被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任对于注册会计师审计日趋增大的风险，笔者认为注册会计师除了严格遵守专业标准和职业道德守则的要求，保持职业上应有的认真和谨慎之外，还应注意通过分清企业会计责任和注册会计师的审计责任来转移本不属于

7、注册会计师应承担的会计责任。一方面，注册会计师在与客户签订约定书时，须写明委托方对提供资料的完整性和真实性负责等内容，并对全部审计业务均要求管理当局提交一份声明书，以防止委托方提供虚假证据;或者在委托方提供虚假证据，而由于其舞弊技术的高明并加以精心的掩饰，审计人员即便采取了标准的审计程序和也没能查出的情况下，作为委托方应承担会计责任的依据。现在，已经有越来越多的会计师事务所及注册师对此给予了足够的重视，关键在于怎样才能使其内容严密，不致于形同虚设。另一方面，会计师事务所、注册会计师协会应从保护注

8、册会计师利益出发，不断地完善有关权利义务的法规，不断地与法律界沟通，使法律界能够认同审计责任的界定标准，帮助注册会计师反击那些毫无根据地扩大注册会计师责任的诉讼，进而影响公众对区分会计责任和审计责任的理解和认同。（四）实行强制性更换制度强制性更换制度是要求事务所连续承接某一委托人的委托不能超过一定期限，强制性更换制度既可实行不同事务所之间的轮换，也可实行事务所内不同注册会计师之间的轮换。美国当前只要求上市公司每五年更换审计师而不要求更换事务所。为降低注册会计师的独立性风险，我国也可推行试点更换审