小议审计风险的防范与规避小议审计风险的防范与规避..doc

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1、小议审计风险的防范与规避小议审计风险的防范与规避［摘要］随着我国市场经济的不断发展，审计在维护市场经济秩序中所起的作用越来越重要。但审计环境的变化使我国独立审计行业面临的审计风险也与日俱增。在审计实践中，尽管审计人员实施了合乎规范的审计程序和方法，但仍然存在做出错误判断的可能性。本文试从审计风险的概念、特征、产生原因等方面，浅析审计风险的防范与规避。［关键词］审计风险；特征；成因；规避［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1005-6432(2014)43-0130-021审计风险的概念及特征11审计风险的概念审

2、计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。12审计风险的特征121审计风险的客观性审计风险是客观存在的，不以人的意志为转移。随着经济的发展，企业规模不断扩大，经济业务日趋复杂，注册会计师对所有业务均采取翔实审计是不现实的，所以现代审计大多数采用抽样的方法，从总体样本中抽取部分样本，以部分样本的特性来推断总体样本的特性，但样本的特性与总体的特性或多或少会有一些误差，所以审计结论不可能百分之百正确，仍会存在审计结果与客观实际不一致的情况。122审计风险的普遍性审计风险具有普遍性，它存在于审计过程的

3、每一个环节，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险。从总体来看，可能产生风险的因素有：内部控制结构控制能力差，重要的数字遗漏，对项目的错误评价和虚假注释，项目的流动性强，项目的交易量大，经济萧条，财务状况不佳，抽样技术局限性等。123审计风险的隐蔽性审计风险虽然是客观存在的，但早些时候人们并没有认识到它的存在。后来随着针对注册会计师审计责任的诉讼的不断出现和增多，人们开始意识到审计风险的隐蔽性。注册会计师的每一次审计工作都伴有相应的审计风险，审计风险是一种无形的、可能的风险，是在错误形成以后经过验证才会体现出来的，并

4、且审计责任的显现也有一个过程，这个过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境以及人们对审计风险的认识程度而不同。我们不可能通过精准计算来确定其风险值，只能从理性方面去认识它，并依靠专业的知识和经验进行判断。124审计风险的可控性虽然审计人员的责任会导致审计风险的发生，但由于注册会计师是审计的主体，我们就应该充分发挥人的主观能动性，不能因为风险的存在，而畏手畏脚地不敢承接业务。我们可以通过风险识别加以分析，采取科学的方法和措施，将审计风险控制在一定水平之下。只有认识到了审计风险的可控性，才能促使我们不断深入地研究审计

5、理论，提高审计质量。2审计风险产生的原因21会计制度不健全随着我国会计准则体系的逐步健全与完善，财政部颁布和实施了一系列的会计准则和制度，但是由于经济业务纷繁复杂，会计制度的制订与修订总有一个滞后性，新经济业务产生的同时却不能立即制定和颁布适用新的会计制度；另外在实践中由于会计制度的内容和形式过于复杂而难以被有效地执行和运用。政治、经济等社会环境也对被审计单位的经营成果和财务状况产生一定的影响。在稳定的政治经济环境下，审计人员所处的审计环境相对以好，审计风险也相应降低；反之，则风险加大。22被审计单位内部控制风险被审计单位没

6、有内控或者内控不完善，或者表面上虽有完善的内控，但实质上管理层凌驾于内控之上，“一支笔”、“一言堂。一旦出现错误或舞弊行为极有可能不会被发现，或者即便发现也不能得到有效的控制；另外如果被审计单位或员工为了达到其他目的，恶意串通舞弊，有意篡改资料，审计人员极易被蒙蔽，掌握的会计信息与企业的实际情况严重不对称,必然存在风险。23缺乏独立性形式和实质上的独立是注册会计师执行审计业务的灵魂。但在具体的实践操作中，被审计单位作为审计客体，它既是企业财务状况和经营成果等审计对象的生成者，同时又是审计业务的委托人，这一双重身份导致注册会计

7、师在执行审计业务过程中面临的审计风险也随之加重。另外，由于我国国情和市场经济的特殊性，注朋会计师发表的审计意见，有时候面临着来自行政部门的干预，这在一定程度上影响了审计的独立性。24事务所内部控制的有效性会计师事务所作为中介机构，其出具的各类鉴证报告应客观公允，获得的财务数据应完整适当的保存，所以会计师事务所的制度管理和人员管理就显得尤为重要。尤其是会计师事务所审计业务的开展是以注册会计师为基础的，审计报告在形成过程中环节多，经手人员多，若相关的规章制度不健全、内部人员管理失效，则意味着审计活动的低品质和低质量，潜伏着较大的

8、风险。25审计人员经验和专业胜任能力的有限性审计是一项技术性很强的智力活动，需要依赖审计人员的专业判断和专业胜任能力，有些情况，即使是经验丰富的注册会计师也有判断失误的时候，更何况现有的审计人员综合素质参差不齐，在执行审计业务时把主要精力放在基础资料和数据的收集上，很少采用风险导向以及定量