纳说筹划案例分析

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1、纳说筹划案例分析春天百货是一家大型商场，其商品销售利润率为40％，即销售100元商品，其成本为60元。商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票。2006年“五一”期间，商场有意举行促销活动，现有三种方式可以选择：1、 商品7折销售；2、 购物满100元者赠送30元的商品（成本18元，均为含税价）；3、 购物满100者返还30元现金。讨论：采用哪种方式可以使商场在税收上获得好处？解析：假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，对于商家来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下：（1）按7折销售，价值100元的商品售价70元。应交增值税＝｛70／

2、（1+17％）｝＊17％－｛60／（1+17％）｝＊17％＝1.45（元）商场利润额＝70／（1+17％）－60／（1+17％）＝8.55应交所得税＝8.55＊33％＝2.82（元）税后利润＝8.55－2.82＝5.73（2）购物满100元，赠送价值30元的商品。应交增值税＝｛100／（1＋17％）｝＊17％－｛60／（1＋17％）｝＊17％＝5.81（元）赠送30元商品视同销售，应交增值税＝｛30／（1＋17％）＊17％｝－｛18／（1＋17％）＊17％｝＝1.74（元）合计应交增值税＝5.81＋1.74＝7.55税法规定：商场为其他单位、个人发放现

3、金、实物应按规定代扣代交个人所得税。赠送30元商品应是税后，税由商场承担。代扣：｛30／（1＋20％）｝＊20％＝7.5利润：100／（1＋17％）－60／（1＋17％）－18－7.5＝8.688代扣个人所得税不允许税前扣除。应交所得税＝（8.688＋7.5）＊33％＝5.342税后利润＝8.688－5.342＝3.346（3）购物满100元，反现金30元应交增值税额＝｛100／（1＋17％）－60／（1＋17％）｝＊17％＝5.81应代扣个人所得税7.5元（计算同2）利润额＝100／（1＋17％）－60／（1＋17％）－30－7.5＝－

4、3.31应纳所得税＝（－3.31＋7.5＋30）＊33％＝11.28税后利润＝－3.31－11.28＝－14.59结论：对三个方案的增值税、所得税、净利润比较得出方案1最优。方案增值税所得税净利润1（7折）1.452.825.732（赠物）7.555.3423.3463（返现）5.8111.28-14.59思考：上述案例分析存在哪些不足？请提出你的观点？