中国税收收入增长的因素分析

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1、2011第1期长春金融高等专科学校学报No.1，2011（总第103期）JournalofChangchunFinanceCollegeSamNo.103中国税收收入增长的因素分析万泽霖，金伊辰（江西财经大学会计学院，江西南昌330013）［摘要］近些年来，中国税收收入增长率突增，税收收入进入空前高涨阶段。就目前我国的经济形势而言，国家的税收收入是否与经济发展相适应、相协调，是一个需要关注和研究的问题。为了找出影响中国税收收入增长的主要因素，研究中国税收收入增长的主要原因，分析地方税收收入的增长规律，需要采用实证研究

2、方法，对影响税收收入因素间的关系得出结论，并对未来中国税收收入的增长趋势和制度的完善提出建议。［关键词］税收增长；经济波动；财政政策；物价水平［中图分类号］F810.42［文献标识码］A［收稿日期］2011-01-19［文章编号］1671-6671（2011）01-0049-05［作者简介］万泽霖（1989-），男，吉林长春人，江西财经大学会计学院。改革开放以来，随着经济体制改革的深化和2.公共财政的需求。税收收入是财政的主经济的快速增长，中国的财政收支状况发生了很体，研究我国税收对国民经济增长的影响，必须大变化，中

3、央和地方的税收收入从1978年的同时考虑财政支出因素，毕竟税收征收后要分配519.28亿元，到2002年已增长至17636.45亿元，使用。另外，估计出各种财政收入和支出对经济25年间增长了33倍。2010年12月14日，中经增长的影响，可以帮助我们确定不同的税收用于网发布拟于2011年开始调整个人所得税税率，从各种财政支出的净效应是促进还是阻碍经济增现行的9%征税税率调整到较低档6%或7%的个长。［1］税税率。这一消息发布后，人们更加关注中国税3.物价变动。影响税收增长率变动的经济因收制度和税收收入增长的问题。从宏

4、观角度看，素包括经济结构的调整、经济效益水平的变化、价影响税收收入增长的因素有经济波动、财政政策格水平的变动。由于税收是现价征收，商品价格及征管因素等几个方面。为了研究影响因素间的的提升会使税收相应增加，但是价格对税收增长相互作用以及其对税收收入整体的干预和影响，的影响不是主要的。［2］税负水平应与以现行价格本文采用统计学中建模的方式，利用因素分析法，计算的人均GDP指标正相关，和经营者收入水平通过对相关变量间的多重共线性检验，运用逐步及物价水平有关。回归分析法，T检验、自相关检验等方法进行层层4.税收政策因素。我国

5、自1978年以来经历分析，得出结论；对该经济现象进行分析和研究，了两次大的税制改革，第一次是1983年的国有企并对未来税收收入的适度调整和发展策略给予关业利改税改革，初步确立了企业所得税和产品税、注。增值税等流转税制度，税收收入增长较平稳；第二次是1994年的全国范围内的新税制改革，初步建一、影响中国税收收入增长的因素分立了与市场经济体制相适应的公共财政体制，税析收收入呈现跨越式增长。［3］毋庸置疑，税制改革会对税收收入产生影响，特别是1985年税收陡增经济是税收的基础，影响税收增长率变动的215.42%。但是第二次

6、税制改革对税收增长速度经济因素是多元的，其主要受经济增长水平、税收的影响却不是很大。征管等因素影响。实证分析表明，经济波动决定税收增长率的变动，经济波动与税收增长率变动二、对中国税收收入增长主要因素的存在长期均衡变动关系；价格对税收增长率也有数据分析较大影响；税收政策也是促成税收收入增长的重要因素。据分析，影响中国税收收入增长的因素（一）模型的建立主要有以下四个方面。为了反映中国税收增长的整体状况，第一步1.从宏观经济看，经济整体增长是税收增长从影响税收收入增长因素的众多指标中选出四个的基本源泉，经济增长决定税收收入

7、的增长。较有代表性、较明显的指标，第二步考虑到实证研·49·究中统计数据的时效性和指标的经济适用性，侧支出（3）、商品零售价格指数（4）之间具有相关重选择政策（包括财政和税收）以及经济因素方面关系，利用统计表的数据进行分析，设定线性回归的指标，综合以上两点，提出对影响税收收入增长模型为：的主要指标如下：=0+2+3+4+1.从“国家财政收入”中选择，中央税收项目（四）数据分析中的“税收收入”作为被解释变量，以反映国家税1.线性回归分析收的增长比率，设定为——；利用SPSS统计分析软件将统计表中的数据2.选择“国内生产

8、总值（GDP）”，作为经济整进行线性回归分析，分析与（2）、（3）、（4）间的体增长水平的代表，设定为——自变量2；线性关系，分析结果如下：3.选择中央“财政支出”项目，作为公共财政（1）制作关于2的散点图：需求的代表，设定为——自变量3；4.选择“商品零售价格指数”，作为物价水平的代表，设定为——自变量4；所以，解释变量设定为可观测值“国内生