中国税收收入增长的结构性分析

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1、2008年税收收入增长的结构性分析(税政司2009年2月)　　　 一、2008年税收收入增长的总体情况　　（一）税收增长的总体情况　　2008年全国税收总收入完成54219.62亿元（包括税务部门征收的各项税收，海关征收的进出口关税和船舶吨税，海关代征的进口货物增值税和消费税，财政及地税部门征收的耕地占用税和契税，以及办理的各种退税等，详见附后解释。），比上年同期增长18.8%，同比增收8597.65亿元，增速比2007年的增速回落了14.9个百分点(2007年税收收入增长33.7%)。　　（二）税收增长的特点　　

2、1、税收总收入总体上保持较快增长，但全年呈现明显的“前高后低”走势。　　2008年税收增速虽比2007年回落，但总体上仍保持了较快增长，增速与2004年－2006年增速基本持平（2004年、2005年、2006年税收总收入同比分别增长20.7％、19.1％和18.6％），略高于2002年－2003年的增速(2002年、2003年税收总收入同比分别增长15.3％和13.5％)。　　2008年的税收增长呈现明显的“前高后低”的走势，上半年税收收入增长33.5%，增速与2007年的税收收入增速基本持平。但下半年税收收入增

3、长明显乏力，同比仅增长3.2％，低于同期GDP和经济税源的增速。　　2、单月税收收入增长逐月回落，特别是四季度以来连续负增长。今年单月的税收收入总体上呈现逐渐回落态势（如图1所示）。第四季度税收收入出现连续负增长，并且跌幅逐月增大，10月份同比下降0.5%，11月份同比下降11%，12月份同比下降11.9％。 　　注:12月单月增长率为国家税务总局提供的快报数。　　　　需要说明的是，5月份和6月份税收收入大幅回升，主要是这两个月企业所得税汇算清缴集中入库带来的，如果扣除汇算清缴因素，5、6月份税收收入实际只增长15

4、.6%和15.3%。　　3、流转税、所得税仍为主要增收税种，但11月份开始出现减收　　2008年，国内增值税增长16.3%，增收2526.67亿元，占税收收入总增收额8597.65亿元的29.4%。企业所得税增长27.3%，增收2393.8亿元，占增收总额的27.8%。进口环节税收增长20.1%，增收1237.66亿元，占增收总额的14.4%。营业税增长15.9%，增收1044.16亿元，占增收总额的12.1%。上述四税增收为税收增收总额贡献84个百分点左右。　　但11月份以来，除营业税仍保持增长外，其余三个税种均

5、出现减收，且跌幅逐月加大（如图1所示）。国内增值税11月、12月份分别比上年同期下降2.3％和3.6%，企业所得税11月、12月份分别比上年同期下降7.2％和42.1%，进口环节税11月、12月份分别比上年同期下降19.5和49.1%，上述三税已经成为主要减收税种。 　　4、证券交易印花税成为全年唯一减收的税种　　　　2008年各税种都有不同幅度的增长，但证券交易印花税同比下降51.2%，成为全年总体减收的唯一税种。　　（三）上半年税收收入保持较快增长的主要原因　　2008年上半年税收收入增长33.5%，除了经济增

6、长较快的因素外，主要得益于一次性特殊增收因素：　　1、企业所得税汇算清缴和2007年四季度或12月份应纳税款在2008年1月份入库，使企业所得税多增近2000亿元。　　2、2007年下调出口退税率翘尾因素，使出口退税少退400亿元左右。　　3、2007年5月底证券交易印花税税率上调，2008年前4个月证券交易印花税翘尾增收460亿元左右。　　如果剔除特殊因素，2008年上半年税收收入增长21.3%。其中，企业所得税剔除汇算清缴等因素，上半年仅增长13.68%，低于同期工业企业利润20.9%的增速。　　（四）下半年税

7、收增速大幅回落的主要原因　　1、相关经济指标增速回落导致税收增速逐步回落　　受国际金融危机影响,2008年GDP增长9%，比上年同期回落2.9个百分点。伴随着GDP增速的逐步回落，与主体税种收入直接相关的工业增加值、工业企业利润、进出口额等经济指标的增速逐渐回落，如四季度工业增加值单月增速分别为8.2％、5.4％和5.7％，比上年同期分别回落9.7、11.9、11.7个百分点;1－11月份，规模以上工业企业利润增长4.9%，同比回落31.8个百分点;四季度进口同比下降8.8%，出口同比仅增长4.3%。导致增值税、企

8、业所得税和进口税收等主体税种增速逐渐回落。　　其他和税收直接相关的宏观经济指标，如城镇居民人均可支配收入、商品房销售面积、汽车销售量、证券业、保险业、房地产业和建筑安装业营业收入、证券交易量等的增速，均有不同程度回落，有的甚至出现负增长，导致个人所得税、进口税收、营业税、契税和车辆购置税等税种增速回落或负增长。　　2、为促进经济增长而实施的减免税政策使税收增