中国税收收入增长地因素分析报告

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1、实用标准文案中国税收收入增长的因素分析万泽霖金伊辰（江西财经大学会计学院，江西南昌330013）[摘要]近些年来，中国税收收入增长率突增，税收收入进入空前高涨的阶段，就目前我国的经济形势而言，国家的税收收入是否与经济发展相适应、相协调？是需要关注和研究的问题。为了找出影响中国税收收入增长的主要因素，研究中国税收收入增长的主要原因，分析地方税收收入的增长规律，需要采用实证研究方法，对影响税收收入因素间的关系得出结论，并对未来中国税收收入的增长趋势和制度的完善提出建议。[关键词]税收增长经济波动财政政策物价水平[作者简介]万泽霖（1989-），男，吉林长春，江西财经大学会计学院，研究方向：会计金伊

2、辰(1989-),女,北京，江西财经大学会计学院，研究方向：会计改革开放以来，随着经济体制的改革深化和经济的快速增长，中国的财政收支状况发生了很大的变化，中央和地方的税收收入从1978年为519.28亿元到2002年已增长到17636.45亿元，25年间增长了33倍。2010年12月14日，中经网发布拟于2011年开始调整个人所得税税率，从现行的9%征税税率调整到较低档6%或7%的个税税率。这一消息的发布，更加使我们关注中国税收制度和税收收入增长的问题。从宏观角度来看，影响税收收入增长的因素有经济波动、财政政策及征管因素等几个方面。为了研究影响因素间的相互作用以及其对税收收入整体的干预和影响，

3、本文采用统计学中建模的方式，利用因素分析法，通过对相关变量间的多重共线性检验，利用逐步回归分析法，T检验、自相关检验等方法层层分析等得出结论，对该经济现象进行分析和研究，并对未来税收收入的适度调整和发展策略给予关注。一、影响中国税收收入增长的因素分析经济是税收的基础，影响税收增长率变动的经济因素是多元的，主要受到经济增长水平、税收征管等因素影响。实证分析表明，经济波动决定税收增长率的变动，经济波动与税收增长率变动存在长期均衡变动关系，价格对税收增长率也有较大影响，税收政策也是促成税收收入增长的重要因素，据分析主要有以下四方面的因素:（1）从宏观经济看，经济整体增长是税收增长的基本源泉，经济增长

4、决定税收收入的增长。（2）公共财政的需求。税收收入是财政的主体，研究我国税收对国民经济增长的影响,必须同时考虑财政支出因素,毕竟征收税收以后要分配使用。另外,估计出各种财政收入和支出对经济增长的影响,我们可以确定不同的税收用于各种财政支出的净效应是促进还是阻碍经济增长。[1]（3）物价变动。经济因素包括经济结构的调整、经济效益水平的变化、价格水平的变动。由于税收是现价征收,商品价格的提升会使税收相应增加,但是价格对税收增长的影响不是主要的。[2]税负水平应与以现行价格计算的人均GDP指标正相关,和经营者收入水平都与物价水平有关。文档实用标准文案（4）税收政策因素。我国自1978年以来经历了两次

5、大的税制改革，第一次是1983年的国有企业利改税改革，初步确立了企业所得税和产品税、增值税等流转税制度，税收收入增长较平稳；另一次是1994年的全国范围内的新税制改革，初步建立了与市场经济体制相适应的公共财政体制，税收收入呈现跨越式增长。[3]毋庸置疑，税制改革会对税收收入产生影响，特别是1985年税收陡增215.42%。但是第二次税制改革对税收的增长速度的影响不是非常大。因此，从以上几个方面来分析和阐述各因素对中国税收增长的具体影响。二、对中国税收收入增长主要因素的数据分析(一)模型的建立为了反映中国税收增长的整体状况，第一步从影响税收收入增长因素的众多指标中选出了四个较有代表性、较明显的指

6、标，第二层次考虑到实证研究中统计数据的时效性和指标的经济适用性，我侧重选择了政策（包括财政和税收）以及经济因素方面的指标。综合以上两点，提出对影响税收收入增长的主要指标如下：1.从“国家财政收入”中选择，中央税收项目中的“税收收入”，作为被解释变量，以反映国家税收的增长比率，设定为——Y；2.选择“国内生产总值（GDP）”，作为经济整体增长水平的代表，设定为——自变量；3.选择中央“财政支出”项目，作为公共财政需求的代表，设定为——自变量；4.选择“商品零售价格指数”，作为物价水平的代表，设定为——自变量；所以解释变量设定为可观测值“国内生产总值（GDP）”、“财政支出”、“商品零售价格指数”

7、，即自变量，，。由于税制改革难以量化，而且1985年以后财税体制改革对税收增长影响不是很大，可暂不考虑，即不进行分段研究。(二)数据的选取年份财政收入（亿元）国内生产总值(亿元）财政支出（亿元）商品零售价格指数（%)1978519.283624.101122.09100.701979537.824038.201281.79102.001980571.704517.801228.83106.0019