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时间：2019-05-28
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1、会计师事务所或员工为鉴证客户提供非鉴证业务对独立性的威胁1华中科技大学管理学院1.基本观点①会计师事务所向鉴证客户提供非鉴证业务可能对会计师事务所或鉴证小组成员的独立性产生威胁，尤其是对独立性的潜在威胁；②对独立性的潜在威胁最常出现在向审计客户提供非鉴证业务时，单位的财务报表提供了与影响该单位的大量交易和事项有关的财务信息，而其他鉴证业务的对象可能在性质上受到限制；2华中科技大学管理学院③对独立性的威胁还可能出现在会计师事务所提供与非审计鉴证业务的对象有关的非鉴证业务时。在这种情况下应当考虑，会计师事务所参与非审计鉴证业务的对象的重要性，是否产生
2、自我评价威胁，是否可以通过采取防范措施将对独立性的威胁降至可接受水平，或非鉴证业务是否应予以拒绝；④非鉴证业务与非审计鉴证业务的对象无关，对独立性的威胁通常是明显不重要的。3华中科技大学管理学院2.防范措施会计师事务所和注册会计师应当评价所产生的威胁的重要性，如果威胁并非明显不重要，则有必要考虑和采取措施以消除威胁或将威胁降至可接受水平。这些防范措施可能包括：①做出安排，使提供这种服务的人员不参与鉴证业务；②请其他注册会计师就这些活动对会计师事务所和鉴证小组独立性的潜在影响提供建议；③法规中规定的其他相关防范措施。4华中科技大学管理学院TheEn
3、d5华中科技大学管理学院
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