现金支出的业务处理

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1、第三节 现金支出的业务处理一、现金支出的内部控制   任何单位的现金支出主要用于前文的现金开支范围，它的控制关键是应有一定健全的审批制度与手续，只有经过审批的款项，并符合现金管理规定及在现金使用范围内才能支付。   现金支出的内部控制主要注意以下的控制要点：   1.建立健全现金开支审批制度   建立健全现金开支审批制度，是规范现金支出的重要依据。现金开支审批制度一般应包括以下内容：   （1）明确本单位现金开支的范围【例题·多选题】   下列选项中符合现金使用范围的业务有（   ）。   A.发放职工工资7

2、8456元   B.公司饭堂购买农副产品支付价款5700元   C.办公室购买办公用电脑3台，合计价款13000元   D.支付差旅费预借款3000元    【答案】ABD   各单位应按《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，确定本单位的现金开支范围，如支付职工工资、支付职工差旅费、支付职工因公借款、支付零星采购材料款和运杂费等。   （2）制定各种报销凭证，规定报销手续和办法   各单位应根据其业务内容指定各种报销凭证，如工资支付单、借款单、购料凭单、差旅费报销单等，并规定各种报销凭证的使用方法，以及各种

3、凭证的传递手续，确定各种现金支出业务的报销办法。   （3）确定各种现金支出的审批权限   各单位应根据其经营规模、内部员工职责分工等，确定不同额度和不同的现金支出审批权限。   比如，有的企业规定：凡是现金开支额在500元以下的由财务主管审查批准；凡是现金开支额在500元以上5000元以下由公司副经理批准；凡是现金开支额在5000元以上的由公司最高领导人批准等。出纳员按所规定权限经审核批准并签章的付款凭证及其所附的原始凭证办理现金付款业务。没有经过审核批准并签章的或者有关人员超越规定审批权限的，出纳员不予付

4、款。   （4）必要的原始凭证   一切现金付款业务必须有原始凭证。由经办人填制报销凭证，并经主管人员审核同意签字，然后送财务部门审核认可后填制付款凭证，出纳员据以付款。对于已付讫的凭证，应在有关原始凭证上加盖“现金付讫”戳记，以防止重复付款。   （5）空白收据和发票保管   空白收据和发票应由非收款人和开票人员专人保管，并建立收据和发票的领用和核销制度。   （6）尽量延迟付款   单位应采用一定的策略与方法，妥善安排现金支出的数额和时间。例如，企业应在不损害本企业信誉的前提下，尽可能延迟现金支出的实际支

5、付时间，从而使企业的资金延长在其账户的停留时间，增大企业的现金机动余地。二、现金支出的去向   会计和出纳都对单位现金支出业务的真实和合法合规等负有审核责任，并根据特定的经济业务内容作相应的账务处理。单位现金支出的去向一般有：   （1）差旅费   （2）因公临时借款   （3）符合现金结算方式的采购   （4）劳务报酬   （5）报销补款   （6）现金存入银行   （7）工资或薪金   （8）出纳短款三、备用金制度   备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人经营活动的需要，而暂付给有关部门和职工个人使

6、用的备用现金。备用金的管理制度包括定额备用金制度和非定额备用金制度。   所谓定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或职工个人，根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。实行定额备用金制度的单位，使用定额备用金的部门或职工个人按核定的定额备用金填写借款单，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充到原定额，从而保证部门或职工个人经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。   所谓非定额备用金是指单

7、位对不经常使用备用金的内部各部门或职工个人，根据每次业务所需备用金的数额填制借款单，向出纳员预借的现金。备用金使用后，凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理借款手续。   为了反映和监督备用金的领用和使用情况，在“其他应收款”账户下设置“备用金”明细科目反映。四、现金支出业务处理程序   （一）主动支付现金的业务处理程序   1.业务处理程序   主动支付，是指出纳部门主动将现金付给收款单位或个人，如发放工资、奖金、薪金、津贴以及福利等现金支出。主动支付现金应按以下程序处

8、理：   ①根据有关的资料编制付款单，并计算出付款金额。   ②根据付款金额清点现金(不足部分应从银行提取)，按单位或个人分别装袋。   ③现金发放时，如果是直接发放给收款人，要当面清点并由收款人签收（签字或盖章）；如果是他人代为收款的，由代收人签收。   ④根据付款单等资料编制记账凭证。   ⑤根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。   2.原始凭证——支付证明单的填制   主动支付现金业务所涉及