民营企业上市的财务难题

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1、企业改制上市过程中的重点财务会计问题解析---主讲人:胡建军演讲人自我介绍天职国际合伙人，副主任会计师中国注册会计师、中国注册资产评估师天职国际审计专业委员会委员，证券公司内核小组成员10年从业经验，参与过数十家拟上市公司改制上市审计工作，具有大型国企、上市公司审计经验发行上市的财务指标核准制下重点关注的财务会计问题新会计准则对IPO的影响税务问题五发行报审中存在的财务会计问题（被否公司原因分析）目录：一.发行上市的财务指标净利润:最近三个会计年度均为正且累计大于3000万元营业收入或经营现金流量净额:最近三个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计

2、大于5000万；或最近三个会计年度营业收入累计大于3亿发行前总股本:不少于人民币3000万元无形资产:最近一期末无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后）占净资产的比例不高于20%未分配利润:最近一期末不存在未弥补亏损二、核准制下重点关注的财务会计问题1、独立盈利能力：公司的盈利应来源于主营业务，如果主要来源于非经常性损益以及优惠与补贴，其独立的盈利能力受到质疑。对于优惠与补贴主要从合法、合理、重要、持续以及措施方面关注。2、持续盈利能力：生产经营模式、产品或服务的结构是否发生了或将要发生变化；经营环境是否发生了或将要发生变化；对主要供应商

3、以及客户是否存在重大依赖等方面分析公司持续盈利能力。二、核准制下重点关注的财务会计问题3、财务状况：根据财务结构及比率，如从资产负债率流动比率、速动比率分析公司的偿债能力；根据应收帐款、存货、经营性现金流量与主营业务收入的对比分析公司的收入质量。4、收入确认：作为拟上市的公司，其信息披露需要满足上市公司信息披露的要求，但有些公司，因受改制、行业或客户的影响，在一年当中，其业绩非常不均衡，对于这些企业需要分析其收入的确认是否符合规定，收入与成本是否匹配。1新会计准则特点及其对拟上市中小企业的财务影响2首次执行新会计准则如何进行衔接3新会计准则实施后如

4、何编制财务资料三新会计准则与IPO三.1、新会计准则特点及其对中小企业的财务影响1新企业会计准则引入“公允价值”计量属性,然而这种引入是适度、谨慎和有条件的，在当前我国经济环境下的会计实务中，“公允价值”暂不会得到普遍运用。3拟上市中小企业的业务往往是常规业务，一般少有涉及金融资产、投资性房地产、非货币性资产交换、债务重组、企业并购等特殊业务，而正是这些特殊业务准则的变化较大，而常规业务准则变化较小。2新企业会计准则体系完整，资产负债表的核心地位，会计信息的充分披露。三.1、新会计准则特点及其对中小企业的财务影响4所得税准则几乎对所有企业都有影响。

5、5无形资产（开发费用资本化）、借款费用、政府补助等准则对拟上市中小企业有一定影响结论：对拟上市中小企业的实质性影响并不大三.2、执行新会计准则衔接工作：制定会计制度形式调整(科目转换)实质调整(数据调整)编制:新科目余额表新资产负债表1长期股权投资差额其中：同一控制下企业合并形成的长期股权投资差额其他采用权益法核算的长期股权投资贷方差额2拟以公允价值模式计量的投资性房地产3预计资产弃置费用4符合预计负债确认条件的辞退福利5可行权日为首次执行日或之后的股份支付6符合预计负债确认条件的重组义务7企业合并其中：同一控制下企业合并商誉的原账面价值首次执行日

6、能够可靠计量的或有合并成本首次执行日根据新准则计提的商誉减值准备8以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产910以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债衍生金融工具11所得税12其他实质性调整事项：三3、新会计准则实施后如何编制财务资料1如何编制财务报表2其他财务资料的新变化三.3新会计准则实施后如何编制财务报表106年底，证监会关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知：在2007年1月1日以后刊登招股意向书的，原则上应采用新会计准则编制申报财务报表；207年2月15日，规范问答7号：三年一期申报财务报表:根据38#《首次执行企业

7、会计准则》要求追溯调整的事项对前期利润表和资产负债表进行调整备考利润表：假定自申报财务报表比较期初开始全面执行新会计准则，以按首次执行准则的规定确定的可比期间最早期初资产负债表为起点，编制比较期间的备考利润表，并在招股说明书的“财务会计信息”一节和会计报表附注中披露2004年2005年2006年07年1-3月企业会计制度企业会计制度企业会计制度新会计准则原始财务报表申报财务报表新会计准则加追溯调整加追溯调整加追溯调整备考利润表新会计准则新会计准则新会计准则备考利润表的编制起点：按《首次执行企业会计准则》的规定编制的2004年1月1日资产负债表三.3

8、其他申报财务资料的新变化07年2月，为配合新会计准则的施行，证监会修订三项公开发行证券公司信息披露规则：财务报告一般规定净