电力企业内部审计风险及其控制

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1、维普资讯http://www.cqvip.com2006年第5期(贵州电力技术>(总第83期)用内部控制制度，加强供电方面的信用管理。应收账款给有能力第三方应等方式实施销售。信用风险控制在内部制度管理中，要求建立健5．4保险全信用风险评价机制，确定一个信用标准级别，在其不管处于什么信用级别的用户，电网公司均可以下的，不予信用销售，在以上的，可予信用销售，并采用投保方式转移风险，对发生率低(少)、损失额对信用销售用户的信用管理须加强，采取积极主动大、发生的可能性低的信用风险，前面几种方法是不措施，如在合同条款明确约定付款方式、信用

2、额度、能防范的，常常采取投保的风险管理方法作为一种信用期限、提供担保等。风险防范的有益补充。加强对内部控制流程中涉及的信用管理部门、当然，风险防范措施不是单一使用某种方法，可营销部门、财务部门、合同管理部门等进行监督，并综合考虑多种方法结合使用，并考虑风险机会成本、规定相应的权责利，严格执行不相容职务相分离原风险管理成本等因素。则，保持其独立性，避免信用风险产生的可能性以及总之，加强电费回收管理，降低用户信用风险，信用风险产生后信息的及时反馈。是电网公司面临的一项长期艰巨的任务，也是一项5．3风险转移减少坏账损失的有效办法。对用

3、户进行信用管理，当风险不能通过内部控制制度解决时，可考虑建立健全信用评价机制，加强内部制度的建设，建立风险转移战略，通过契约、合同等形式将风险转嫁给用户信用档案管理，提供用户动态的信用等级指标，其他人。对不能信用销售的用户，可采取其他降低让风险防范措施制度化、程序化、具有可操作性，是风险的措施，如对用户信用评价在标准级别以下时，制度建设的一个重点，各级管理人员在实际工作中根据实际情况，如电网公司供电剩余愿意销售，或虽应树立信用风险管理理念，为电网公司的持续、健康电力紧缺但为重要用户，不愿意失去用户等方面原发展作出努力。因，电网公

4、司可要求其用户提供担保、抵押、或出售(收稿日期：2o06o401)电力企业内部审计风险及其控制贵州工业大学唐仲伟[550o03]摘要2005年贵州省电网公司首次提出了内部审计风险评估的工作思想，由于审计风险在当前已受到广泛关注，本文就内部审计风险及控制的相关问题进行探讨。关键词电力企业内部风险控制1概述事，不从法律方面考究自己所应承担的责任和风险。2内部审计风险主要来源及特点内部审计风险是指在内部审计中由于受到某些不确定因素的影响，而使审计结论与客观事实发生2．1内部审计机构的独立性限制明显背离，从而受有关关系人指控并使被审对象

5、遭内部审计机构是本单位内设机构，不如外部审受某种损失的可能性。计的独立性强，在本单位负责人的领导下开展工作，近几年，审计风险虽然受到人们的关注，不过还为本单位实现经营目标服务。因此，在内部审计过存在一些误区：一是认为审计是查别人的，自己不存程中，不可避免地受本单位的利益限制。内部审计在差错可能，内部审计人员自以为平时对被审计单的角色，决定了内部审计很难象社会审计一样处于位的情况比较了解，采用传统的审计方法较多，认为独立于被审单位之外的一种中介地位，在内部审计审计结果偏离实际的概率较小；二是内部审计在单独立性受到一定的限制同时，其

6、客观性和公正性必位负责人直接领导下开展工作，为企业内部管理服定受其影响，独立性是审计工作的灵魂，不能有效保务，根本不用承担风险；三是内部审计很多情况下是证审计机构和人员在组织上的独立性及其在业务工“上级审下级’，即使审计结论有错弊，通过解释了作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规·84·维普资讯http://www.cqvip.com2．0O6年第5期(贵州电力技术)(总第83期)避审计风险，这就为审计风险留下隐患。经营管理上存在弊端和漏洞的风险，即重大错报风2．2内部审计的工作难度逐渐增大险，其包括固定风险和控制风险。另

7、一方面是审计随着省网公司深化改革，内部审计的对象和内人员进行实质性测试不能发现被审计单位存在的差容也日益复杂；审计对象逐步发展为省网公司部门、错的可能性，即检查风险。重大错报风险和检查风直属分、子公司，被审单位与集团公司是母子公司关险对审计风险都产生正向的直接影响。与此同时，系，给内部审计带来了更多的困难。内部审计无论重大错报风险对检查风险有一定的影响，高的重大是什么原因，什么时候，只要出现哪怕很小的违法问错报风险会带来更大的检查风险。重大错报风险不题，如果审计结论没有揭露，都认为是审计部门工作能被审计人员控制，但可以对其评估且

8、设计相应的失误，所以，内部审计面临风险的范围更大。内部审检查措施，从而使审计风险降到可接受的程度。检计的内容从传统的财务审计发展为效能审计、管理查风险程度与实质性测试的工作量直接相关，实质审计、经济责任审计、决策审计、风险审计、投资审计性测试的工作量越大，检查风