审计风险及其控制

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1、目录一、审计风险的涵义、要素及特征2（一）风险的概念与特征21、风险的概念22、风险的特征3（二）审计风险的涵义及特征31、审计的概念32、审计风险的概念43、审计风险的要素4二、审计风险的成因5（一）客观原因51、政治、经济等社会环境的变化52、审计规章制度健全程度53、审计对象的复杂性和审计内容的广泛性54、审计报告的影响越来越大55、审计责任的扩大和期望差距的存在66、“深口袋”现象使审计人员更易被推上法庭，审计诉讼风险加大6（二）主观原因6三、审计风险管理的意义7（一）审计风险管理的含义7（二）审计风险管理的目标7四、审计风险

2、的控制7（一）审计风险管理81、审计风险识别82、审计风险估计8（二）审计风险控制的具体措施8主要参考文献99审计风险及其控制[摘要]：随着人们对审计的理解和认识的深入，社会各界对审计质量的期望和依赖程度也越来越高，审计责任和审计风险也随之越来越大。近年来全球爆发的一系列财务丑闻事件，让审计理论界和实务界直面如何加强审计风险管理提高审计质量的重大课题。本文主要从社会审计方面，分析了审计风险的涵义、要素及特征、形成审计风险的原因，并提出了控制审计风险的措施。[关键词]：审计风险审计责任审计质量审计风险管理随着社会主义市场经济体制的确立和

3、完善，我国进一步加大了对外开放的力度，并着手进行经济体制和经济增长方式方面的两大根本性转变，构建现代企业制度。在这一重大的历史性变革中，审计作为整个经济大循环中不可或缺的重要环节，在维护市场经济秩序方面的作用越来越突出，引起了世人的普遍关注。一、审计风险的涵义、要素及特征《中国注册会计师审计准则第1101号》指出：“被审计单位在实施战略以实现其目标的过程中可能面临各种经营风险，注册会计师应当重点关注可能影响财务报表的经营风险。合理保证意味着审计风险始终存在，注册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，将审计风险降至

4、可接受的低水平。”（一）风险的概念与特征当今世界，科学技术的进步为人类创造了大大超过历史上任何时代的物质财富和精神文明；同时，它也带来了比以往任何时期更多、更大、更集中且破坏性更强的风险。正因为这样，随着科学技术的进步与发展，人们产生了对防灾防损和风险控制的强烈需求。1、风险的概念风险一词是一个普通的日常用语。在早期的运用中，风险被理解为客观的危险，体现为自然现象或者航海遇到礁石、风暴等事件。现代意义上的风险一词，已经大大超越了“遇到危险”9的狭义含义，风险一词也越来越被概念化，并随着人类活动的复杂性和深刻性而逐步深化，并被赋予了从哲

5、学、经济学、社会学、统计学甚至文化艺术领域的更广泛更深层次的含义，且与人类的决策和行为后果联系越来越紧密，风险一词也成为人们生活中出现频率很高的词汇。但风险在不同的领域有不同的含义，目前理论界和实务界对风险尚没有一个统一的定义。英语里的风险，意指“危险、意外事故或损失发生的可能性”。在现代汉语里，“风”有“传说的、没有确实根据的”意思，“险”则指“遭到不幸或发生灾害的可能”。《现代汉语词典》对风险的定义为:可能发生的危险。《辞海》对风险的定义为:人们在生产建设和日常生活中遭遇能导致人身伤亡、财产受损及其他经济损失的自然灾害、意外事故和

6、其他不测事件的可能性。根据以上定义，结合本人的理解，本文将风险定义为人们因对未来行为的决策及客观条件的不确定性而遭受伤害、损失、不利或毁灭的可能性。2、风险的特征根据风险的定义，可以看出风险具有下列6个特征：（1）客观性。风险是独立于人的意识之外的客观存在的，它不以人的意志为转移，人们只能在有限的空间和时问内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失程度，而不能也不可能完全消除风险。（2）普遍性。风险无处不有，风险无时不在。几千年的人类文明史也就是人类与风险抗争的历史。随着科学技术的发展，社会的进步，风险已普遍渗透到社会以及

7、个人生活的方方面面。（3）偶然性。风险虽然是客观存在的，而且具有普遍性，但就某一具体风险而言，它的发生是偶然的，是一种随机现象。因为风险的发生是多种风险因素及其它因素共同作用的结果。（4）损失性。凡属风险的事件都会给人的利益带来威胁，伴随着风险的发生，损失、不利等随之产生。风险发生的结果一般会对行为人或决策人造成一定的损失。（5）不确定性。这是风险的本质特征。首先，风险的发生与否具有不确定性。一定发生或一定不发生的确定性事件，都不能算是风险。其次，风险发生的时间具有不确定性。另外，风险带来的后果具有不确定性，即风险带来的损失程度是不可

8、完全预测的。（6）可变性。风险的存在与客观环境有关。当风险存在的环境或时空条件发生变化时，风险也可能发生变化，也就是说，风险在一定条件下可以转化，这就是风险的可变性。风险的可变性不仅包含风险的性质或程度的变化，还包括了风